Publicación de Nuria Puebla Agramunt

Reconozco que no tengo un criterio formado. Pero leo la STS de 12/04/2024 (ECLI:ES:TS:2024:2004 https://lnkd.in/dZp3SDkm) que, en un supuesto de transmisión lucrativa, prohibe reconocer en el IRPF una pérdida por la diferencia entre el coste que el bien donado tuvo para el donante y el valor de mercado de ese bien en el momento de la donación y pienso que, cuando menos, debió esforzarse algo más en justificar el criterio que adopta. Porque, en realidad, la única razón que ofrece como «teleológica, histórica y sistemática» es intelectualmente indigente. Dice que «la exclusión legal del cómputo de pérdidas generadas en transmisiones a título gratuito presenta una finalidad clara: el legislador elimina la posibilidad de que los contribuyentes puedan incorporar a sus declaraciones pérdidas derivadas de actuaciones que dependen únicamente de la voluntad del contribuyente y evitar así mecanismos de elusión fiscal». Como digo, hubiera resultado conveniente explayarse. Para que los diletantes –aquí opera como sustantivo– tributarios pudiésemos comprender cómo es posible que un donante sea capaz de someter a su voluntad, para hacerlo depender de ella, el valor de mercado del bien donado, que es de lo que, en esencia, dependería la hipotética pérdida ocasionada por la donación y que, según el TS, deviene en un mecanismo de elusión fiscal. O, al menos, que hubiese explicado cómo es posible que el transmitente tenga, en una lucrativa, un control mayor de ese valor de mercado del que pueda tener en una transmisión onerosa. Lo digo porque, sin una explicación plausible de semejante fenómeno paranormal, quizás haya que concluir que una transmisión onerosa también es un posible mecanismo de elusión fiscal y prohibir igualmente las pérdidas que esta última ocasione. A lo mejor me equivoco y el control al que se refiere el TS es el que tiene el contribuyente de decidir o escoger el momento en que se realiza la donación. Pero, en tal caso, la explicación sería mas urgente aún porque, con la salvedad de las forzosas, las transmisiones onerosas son igual de voluntarias que las lucrativas. Y aun sin criterio formado, albergo una inmensa duda que no sé como resolver y que el TS ni se planteó: si alguien adquirió un inmueble por 100 unidades monetarias y decide donárselo a otro cuando el valor de mercado de ese bien es de 70 tiene dos opciones, para mi igualmente lícitas: a) donar el bien sin poder reconocer en su IRPF una pérdida patrimonial evidente por 30 y; b) donarle al otro 70 unidades monetarias y venderle el inmueble por su valor de mercado empleando como precio esas 70 unidades monetarias previamente donadas reconociendo en su IRPF una indiscutible pérdida de 30 a resultas de dicha transmisión onerosa. ¿Se atrevería el TS a decir, como respuesta fácil, que la opción b) es un supuesto de fraude o evasión fiscal que resulta inaceptable? Quizá sea por mi falta de criterio, pero la STSJ de Valencia casada me parece infinitamente más convincente…

El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana había interpretado que se deben diferenciar dos conceptos, el de pérdida patrimonial considerándola como la pérdida económica sufrida en el patrimonio del donante por la salida de ese bien de su patrimonio y, por otro lado, el de pérdida fiscal, entendida como la diferencia entre el valor de adquisición y el valor transmisión del bien en esa operación de donación. Te contamos más en el siguiente enlace ⬇️

🔄 Donaciones Recíprocas: Cuando la Generosidad Familiar se Encuentra con el ITP ¿Sabías que transformar una compraventa en donación para ahorrar en impuestos puede llevarte a tributar por el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP)? Aquí te explicamos cómo funciona y qué precauciones tomar. 🔹 Cuándo se da la situación: En muchas comunidades autónomas, las donaciones entre familiares cercanos gozan de beneficios fiscales significativos. Esto puede tentar a algunos a "disfrazar" una compraventa de bienes inmuebles como donaciones para reducir su carga fiscal. Por eso, si dos parientes hacen donaciones de bienes de similar valor en un corto período de tiempo, Hacienda puede interpretar estas operaciones como una compraventa o permuta, exigiendo el pago de ITP. Esto se debe a que, legalmente, las donaciones deben ser actos gratuitos, y este tipo de intercambios sugiere una reciprocidad que los delata. A modo de ejemplo, si un padre y un hijo se "donan" bienes uno al otro casi simultáneamente con valores muy cercanos, y especialmente si hay un ajuste de valores donde uno compensa al otro, esto puede ser visto como una permuta. 💡 Si quieres evitar problemas, asegúrate de que las donaciones cumplan con los requisitos legales y considera las consecuencias fiscales. Si parecen más una transacción económica, es probable que necesites pagar ITP. 🚫 Fraude de ley: Aunque estas prácticas pueden ser vistas por algunos como un ahorro fiscal, técnicamente no constituyen un fraude de ley a menos que Hacienda declare oficialmente que son inaceptables. En conclusión, aunque es tentador usar donaciones para ahorrar en impuestos, es crucial entender las implicaciones fiscales y asegurarse de actuar dentro de la legalidad. ¡Consulta con un asesor fiscal si planeas hacer algo similar! #Fiscalidad #Donaciones #ITP #Impuestos #Inmuebles #ConsejosLegales

El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana viene manteniendo una interpretación en la que se diferencian dos conceptos, el de pérdida patrimonial considerándola como la pérdida económica sufrida en el patrimonio del donante por la salida de ese bien de su patrimonio y, por otro lado, el de pérdida fiscal, entendida como la diferencia entre el valor de adquisición y el valor transmisión del bien en esa operación de donación.

#TugAResponde #Jurisprudencia Hoy analizamos la sentencia del 12 de abril de 2024, en relación con la no deducibilidad de las pérdidas debidas a las donaciones en el #IRPF. El Tribunal Supremo, a diferencia de otros tribunales de justicia, interpreta que si a pesar de la pérdida económica inherente a toda donación, hay ganancia fiscal, el donante debe tributar por ella. En cambio, si experimenta una pérdida el donante no se la puede deducir pues la Ley del IRPF lo impide. Alertas a tener en cuenta:  ✅Revisión y planificación fiscal. ✅Cumplimiento normativo. https://lnkd.in/dDf4ZVds ✅Asimetría tributaria. ✅Alternativas a la donación en especie. ✅Riesgos de conflicto o simulación. Te lo contamos en nuestra página web:

🤔 ¿Se puede reconocer una pérdida en el IRPF por la donación de un bien? En el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), la posibilidad de computar pérdidas patrimoniales generadas por transacciones lucrativas ha sido objeto de debate. Entonces, ¿cómo afecta la donación de bienes al IRPF? 🔍 El Tribunal Supremo, en sentencia de 12 de abril de 2024, interpreta que si a pesar de la pérdida económica inherente a toda donación hay ganancia fiscal, el donante debe tributar por ella. En cambio, si experimenta una pérdida, el donante no se la puede deducir, pues la Ley del IRPF lo impide. Pero, ¿cuándo es pérdida económica y cuándo fiscal? 🔗 Conoce más detalles en nuestro blog 👉https://lnkd.in/d66zmU9V

Que bonita es esa relación de 💕amor&odio de tantos años entre el IP el IRPF y el ISD, no pueden estar juntos ni separados. (1) El artículo 4.Ocho.Dos de la LIP contempla la exención del Impuesto sobre el Patrimonio no sólo para la plena propiedad, sino también para los supuestos de nuda propiedad y derecho de usufructo vitalicio sobre las participaciones en entidades cuando concurran determinadas condiciones. (2) El apartado 6 del artículo 20 de la Ley 20/1987 se refiere a los casos de transmisión de participaciones «ínter vivos», en favor del cónyuge, descendientes o adoptados, de una empresa individual, un negocio profesional o de participaciones en entidades del donante a los que sea de aplicación la exención regulada en el apartado octavo del artículo 4.º de la LIP. (3) Y, a su vez, el artículo 33.3.c) de la LIRPF establece que se estimará que no existe ganancia o pérdida patrimonial con ocasión de las transmisiones lucrativas de empresas o participaciones a las que se refiere el apartado 6 del artículo 20 de la Ley 29/1987. En los casos de donación del usufructo de las participaciones sociales que disfrutan de la referida reducción en la base imponible del ISD, se aplicará el mismo tratamiento fiscal que en los casos de transmisión de la plena propiedad de las mismas. Por tanto, la donación por partes iguales del usufructo vitalicio de las acciones en la que concurran los requisitos para la aplicación de la reducción del 95% ISD implicará igualmente la exención prevista en el artículo 33.3.c) de la LIRPF. Pero OJO!! Nunca es una fiesta hasta que alguien se cuela.... La Resolución del TEAC de fecha 29/5/2023 (RG 1501/2020) y la de 18/12/2023 (RG 3062/2021) que van a misa por el art 239.8 LGT analizan el alcance en la aplicación de la regla de exención de la ganancia patrimonial en este tipo de donaciones => Si en el balance de la entidad cuyas participaciones se donan existen activos que tienen la consideración de activos no afectos a una actividad económica, no representando los mismos más del 50% del total activo de la sociedad se tendrán en cuenta las siguientes cuestiones: ✔En sede del donatario "NO" puede aplicarse de forma íntegra la reducción del 95% del ISD, sino que se aplicará de forma proporcional al valor que representen los activos afectos. La parte proporcional correspondiente a los activos no afectos no puede beneficiarse de la indicada reducción. ✔ En sede del donante a efectos del IRPF, también debe realizarse el cálculo de forma proporcional y ello a pesar de que la regulación en el IRPF no contempla expresamente dicha regla. Y a quien no le guste que lo pinte de azul 🤷♂️. Feliz finde amigos 🥰 bla bla bla bla https://lnkd.in/dVb5cmbw

VERDAD O MITO: ¿LOS DEPÓSITOS QUE SE RECIBEN DE FAMILIARES O AMIGOS NO CAUSAN IMPUESTOS? En la vida cotidiana es muy común que se reciban depósitos para sufragar distintos gastos, ya sea un hijo que recibe depósitos de sus padres, o viceversa, que los padres reciban depósitos de sus hijos, depósitos entre cónyuges o inclusive que se reciban de un tercero con el cual no se tenga un parentesco. Para saber si estos depósitos causan el ISR, independientemente si se realizan en efectivo o no, primero es necesario determinar si son ingresos, es decir, si incrementan el patrimonio de quien los recibe, esto no sucede en el caso de LOS PRÉSTAMOS, sin embargo, si no se tiene la intención de que los depósitos sean devueltos a la persona que los realizó, se consideran ingresos por concepto de DONATIVOS. La buena noticia es que la Ley del ISR en el artículo 93, fracción XIII, considera como ingresos exentos los siguientes donativos: ·    Entre cónyuges, cualquiera que sea su monto. ·    Los que perciban los descendientes (hijos o nietos) de sus ascendientes en línea recta (padres o abuelos), cualquiera que sea su monto. ·    Los que perciban los ascendientes (padres o abuelos) de sus descendientes (hijos o nietos) en línea recta, siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado; lo anterior es para evitar la donación entre hermanos a través de los padres, ya que la donación entre hermanos no está exenta para efectos del ISR, a menos de que se ubique en el siguiente supuesto: ·    Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año de calendario no exceda de tres veces la UMA elevada al año ($ 118,819.08 para 2024). Por el excedente se pagará impuesto en los términos del Título IV de la Ley del ISR. También es muy importante considerar que el artículo 90 de la Ley del ISR establece la obligación para las personas físicas de informar en su declaración anual sobre los préstamos y los donativos recibidos en el ejercicio, que individualmente o en su conjunto excedan de 600 mil pesos. Cabe aclarar que estos solo se incluirán en la declaración anual como datos informativos, sin embargo en caso de que no se informen, la autoridad fiscal podrá considerarlos como ingresos omitidos y determinar el impuesto correspondiente conforme a lo previsto en el artículo 91 de la Ley del ISR. Por último, estos depósitos, ya sean préstamos o donativos, no causan el IVA ya que no están previstos en el artículo 1° de la Ley del IVA como actos o actividades gravados para este impuesto. ______________________________________ 📍Vía Trentino 5710 Interior 202, Chihuahua 📲(614) 455 9100 🖥️https://lnkd.in/eFCm2Be

Las donatarias autorizadas en México pueden recibir donativos y ofrecer deducciones de Impuesto sobre la Renta (ISR) a los donantes. Sin embargo, deben cumplir con ciertas obligaciones: 👉🏼 Transparencia financiera: mantener registros precisos y presentar informes periódicos sobre el uso de recursos. 👉🏼 Cumplimiento de objetivos: operar según sus fines sociales autorizados por ley. 👉🏼 Uso adecuado de recursos: destinar los recursos exclusivamente a sus objetivos institucionales. 👉🏼 Obligaciones fiscales: presentar declaraciones informativas y de impuestos según lo establecido. 👉🏼 Renovación de autorización: renovar la autorización periódicamente, demostrando cumplimiento legal y fiscal. 👉🏼 Atender requerimientos de autoridades: colaborar con autoridades en auditorías y revisiones. 👉🏼 Emisión de CFDI: emitir CFDI por donaciones recibidas, cumpliendo con requisitos fiscales. 👉🏼 Identificación fiscal: incluir su RFC y datos fiscales en los CFDI. Es fundamental que estas operen con transparencia y cumplimiento normativo, ya que el incumplimiento puede resultar en sanciones, como la pérdida del estatus de donataria autorizada y multas.

Las donatarias autorizadas en México son organizaciones civiles o fideicomisos sin fines de lucro que han obtenido la autorización del SAT para recibir donativos deducibles del Impuesto sobre la Renta (ISR). Estas organizaciones persiguen objetivos altruistas y no buscan la generación de utilidades, por lo que no son contribuyentes del ISR Requisitos: ·        Constitución Legal: Deben contar con un acta constitutiva y estatutos sociales protocolizados ante notario y registrados en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio Objeto Social: El objeto social debe estar alineado con las actividades permitidas, como asistencia o beneficencia social, educación, investigación científica o tecnológica, cultura y arte, protección al medio ambiente, y promoción y defensa de los derechos humanos Estructura: Deben tener estructuras y procesos de gobierno corporativo, incluyendo cláusulas de no distribución de utilidades y destino del patrimonio en caso de liquidación . Beneficios: ·        Recepción de Donativos: Pueden recibir donativos sin límite, ya sea en efectivo o en especie, de residentes en el país o en el extranjero, y expedir los comprobantes respectivos Exención del ISR: No son contribuyentes del ISR, lo que les permite dedicar todos sus recursos a sus fines altruistas Exención de Impuestos al Comercio Exterior: No pagan impuestos al comercio exterior por la entrada al país de mercancías donadas para sus fines Uso de Donativos: Pueden aplicar los donativos deducibles a actividades adicionales a las previamente autorizadas, siempre que cumplan con los requisitos fiscales Obligaciones y Supervisión ·        Cumplimiento de Obligaciones Fiscales: Deben presentar informes y declaraciones anuales detalladas Transparencia y Rendición de Cuentas: Se exige un manejo transparente de los recursos y actividades, así como la publicación de información relevante en su sitio web Supervisión y Auditorías: El SAT puede realizar revisiones para asegurar el cumplimiento de las normativas y verificar el uso adecuado de los donativos Importancia ·        Certeza Jurídica: Brinda certeza jurídica a los donantes, lo que incentiva las contribuciones y fortalece el financiamiento de la organización Impacto Social: Permite a las organizaciones sin fines de lucro ampliar su impacto social al recibir donativos deducibles, lo que puede aumentar significativamente sus recursos Transparencia y Confianza: La supervisión y las obligaciones de transparencia ayudan a mantener la confianza de los donantes y la sociedad en general En resumen, las donatarias autorizadas en México juegan un papel vital en la sociedad al proporcionar servicios y apoyo en diversas áreas en las cuales el gobierno es insuficiente u omiso, y los beneficios fiscales y la certeza jurídica que reciben son esenciales para su funcionamiento e impacto.