Publicación de Torres y Torres Lara Abogados

PÁGINA 5 DE LA RTF 03223-4-2022 En el caso, si bien la SUNAT imputó al contribuyente la comisión de la infracción tipificada en el numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario, por no anotar dentro de los plazos máximos de atraso las operaciones en los Libros Diario y Mayor electrónicos, correspondientes a los períodos de mayo, octubre y diciembre de 2019, no se observó que la SUNAT hubiera verificado la realización de operaciones en dichos períodos que evidencien la obligación de realizar anotación alguna en los mencionados libros y, por tanto, que existiese un atraso en la anotación en los referidos libros; en ese sentido, el Tribunal Fiscal indicó que no se encontraba acreditada la comisión de la infracción antes señalada. #CT #art175 #numeral10 #infraccionporatraso

-Se amplía el uso del Buzón Tributario para la recepción de notificaciones relacionadas con la relación fiscal con proveedores, como actas de requerimiento, invitaciones a conciliación y cartas, invitación. -Además, debes tomar en cuenta que todos los contribuyentes debieron habilitar el buzón tributario a más tardar el 31 de diciembre de 2023, pues no actualizarlo o activarlo, puedes tener multas que van de los $3,420.00 a $10,260.00 a partir del 1 de enero de 2025.

𝐎𝐩𝐨𝐫𝐭𝐮𝐧𝐢𝐝𝐚𝐝 𝐩𝐚𝐫𝐚 𝐚𝐜𝐨𝐠𝐞𝐫𝐬𝐞 𝐚𝐥 𝐫é𝐠𝐢𝐦𝐞𝐧 𝐝𝐞 𝐝𝐢𝐬𝐜𝐫𝐞𝐜𝐢𝐨𝐧𝐚𝐥𝐢𝐝𝐚𝐝 𝐩𝐨𝐫 𝐬𝐮𝐛𝐬𝐚𝐧𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐢𝐧𝐝𝐮𝐜𝐢𝐝𝐚 𝐞𝐧 𝐥𝐚 𝐩𝐫𝐞𝐬𝐞𝐧𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐥𝐢𝐛𝐫𝐨𝐬 𝐞𝐥𝐞𝐜𝐭𝐫ó𝐧𝐢𝐜𝐨𝐬. Respecto a la interpretación del régimen de discrecionalidad previsto en la RSNATI 00016-2020/SUNAT referida a la inaplicación de la sanción del 0.6% de los ingresos netos la comisión de la infracción prevista en el numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario, el Tribunal Fiscal en la Resolución N° 10893-3-2023 ha señalado que, para la aplicación de dicha norma la regularización de los libros electrónicos debe producirse únicamente dentro del plazo de subsanación inducida conferido por la SUNAT en el que acote las infracciones. El criterio del Tribunal Fiscal antes mencionado difiere del criterio de la Resolución N° 11110-1-2021, pues en esta resolución el órgano colegiado señaló que bastaba que la regularización se hubiera producido incluso antes de la notificación de la resolución de multa para que se aplique el régimen previsto por la RSNATI 00016-2020/SUNAT. A continuación una breve explicación de la discrecionalidad aplicable a libros electrónicos cuyo llevado se omitió. https://lnkd.in/eeQU2QGs

Hola a todos. Les dejo el Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal (versión 2024) elaborado por la SUNAT, en el cual se describen diversas situaciones que podrían implicar un potencial incumplimiento tributario en aplicación de la Norma XVI del Código Tributario (Norma Antielusiva General). Esta es la tercera versión del catálogo, que no se actualizaba desde octubre de 2022. Recomiendo su revisión, siempre teniendo en mente que los ejemplos utilizados por la SUNAT deben ser tomados con pinzas y, además, que no pueden extrapolarse a situaciones distintas de las señaladas. El análisis de la aplicación de la Norma XVI debe efectuarse caso por caso, teniendo en consideración todas las variables involucradas en la operación.

Se reglamenta la aplicación de intereses previstas en la Ley 31962 - Ley que sincera los intereses por devoluciones de pagos indebidos o en exceso, por retenciones y percepciones del IGV y en la actualización de multas

FALLO SOBRE ACTA DE DENUNCIA DEL ARTÍCULO 97 Nº4 INCISO SEGUNDO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO La Corte de Apelaciones de Serena revoca la sentencia apelada de 7 de octubre de 2022 dictada por el TTA que acogió los descargos de la sociedad reclamante y en su lugar decide acoger el Acta de Denuncia N°1/2022, contra la contribuyente por las infracciones previstas y sancionadas en el artículo 97 Nº4 inciso segundo del Código Tributario y, en consecuencia, se le condena a una multa equivalente al ciento por ciento (100%) de los impuestos evadidos, conforme se determinaron en el considerando décimo octavo, por las infracciones descritas. En el Considerando Séptimo se fija la controversia del juicio “consiste en determinar si el Servicio de Impuestos Internos, cumplió la carga de acreditar la efectividad de los hechos denunciados en el acta N°1/2022 de 25 de abril de 2022, seguida en contra de la contribuyente “Comercializadora DP Trading SpA”, en cuanto se le imputa conductas dolosas consistentes en incorporar en su contabilidad y declaraciones de impuestos de 26 facturas electrónicas ideológicamente falsas y 3 notas de crédito electrónicas de 7 proveedores…….configurándose de este modo el ilícito penal establecido en el artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario.”

Hoy, 10.01.2025, se publicó el siguiente informe en la página web de la SUNAT, mediante el cual se concluye que la totalidad de las multas por las infracciones tipificadas en la LGA no puede acogerse al fraccionamiento especial dispuesto por el DL Nº 1634. 𝗜𝗻𝗳𝗼𝗿𝗺𝗲 𝗡° 𝟬𝟬𝟬𝟬𝟬𝟯-𝟮𝟬𝟮𝟱-𝗦𝗨𝗡𝗔𝗧/𝟳𝗧𝟬𝟬𝟬𝟬 𝗖𝗼𝗻𝗰𝗹𝘂𝘀𝗶𝗼𝗻𝗲𝘀: 1. La totalidad de las multas por las infracciones tipificadas en la LGA no puede acogerse al fraccionamiento especial dispuesto por el Decreto Legislativo N.º 1634, debido a que únicamente pueden acogerse a este las multas de naturaleza tributaria por constituir deuda tributaria administrada por la SUNAT, excluyéndose las multas por infracciones de naturaleza administrativa tipificadas en la LGA. 2. Las multas por las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 12 del inciso c) del artículo 192 de la LGA (antes de su modificación por el Decreto Legislativo Nº 1433) y las infracciones P52, P66 y P67 de la Tabla de Sanciones pueden acogerse al fraccionamiento especial dispuesto por el Decreto Legislativo Nº 1634, debido a que se tratan de deudas tributarias administradas por la SUNAT que constituyen ingresos del Tesoro Público, siempre que sean exigibles hasta el 31 de diciembre de 2023, contenidas en resoluciones emitidas por la SUNAT y no califiquen como deudas no comprendidas para su acogimiento.

Decreto Supremo N.º 259-2024-EF Aprueban disposiciones reglamentarias para aplicar las modificaciones introducidas por la Ley N.º 31962, la cual ajusta los intereses aplicables en devoluciones de pagos de tributos en exceso o indebidos, retenciones y percepciones no aplicadas del IGV, así como en la actualización de multas. Alcance: 1. Cálculo de intereses en multas y devoluciones: Se detalla el procedimiento para calcular los intereses aplicables a multas impagas y devoluciones tributarias. Define el uso de la tasa de interés legal efectiva publicada por la SBS para multas y de la tasa pasiva promedio de mercado (TIPMN) para devoluciones indebidas realizadas por la Administración Tributaria. También establece fórmulas específicas para garantizar uniformidad en los cálculos. 2. Imputación de pagos de multas: Establece que los pagos realizados por deudas tributarias primero se aplicarán a los intereses generados (tanto legales como moratorios, si los hubiera) y luego al monto de la multa. 3. Reglas para la aplicación temporal de las modificaciones: Especifica cómo aplicar los cambios para obligaciones y devoluciones generadas antes de la entrada en vigor de la ley. Por ejemplo, para multas notificadas antes del 1 de enero de 2024, los intereses se calcularán según las reglas previas hasta esa fecha, y las nuevas reglas a partir de entonces.

Infracción del art. 175, num. 10 (no registrar o anotar en los plazos máximos de atraso): Caso en que se dejaron sin efecto las multas porque la SUNAT no acreditó la comisión de la infracción (RTF 6995-3-2022 de 23-9-22) “…si bien, la Administración imputó a la recurrente la comisión de la infracción tipificada en el numeral 10 del artículo 175 del Código Tributarlo, por no registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados o registrarlos o anotarlos por montos inferiores, no se observa que hubiera verificado que la recurrente no registró o anotó dichos conceptos en los anotados Registros de Ventas e Ingresos y Compras dentro de los plazos establecidos; esto es, no se encuentra acreditado que hubiese verificado que la emisión de la constancia de recepción de tales registros se efectuó fuera de los plazos previstos, de conformidad con el artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT, no advirtiéndose que esta última hubiera sustentado este supuesto o algún otro que acreditara la comisión de la referida infracción. … por lo expuesto, al no encontrarse acreditada la comisión de la infracción tipificada en el numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario, corresponde revocar la apelada y dejar sin efecto las resoluciones de multa impugnadas.” Observación: Se citó como antecedentes las RTF 9186-4-2019 y 3634-4-2021. Ver jurisprudencia >> https://lnkd.in/eAGW3vT2 Editorial Economía y Finanzas S.R.L. RUC: 20101996116

Si la declaración del ITAN se presenta fuera del plazo establecido, se comete la infracción descrita en el numeral 1 del artículo 176 del TUO del Código Tributario, cuya sanción es de 1 UIT. No obstante, es posible acogerse a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 078-2021-SUNAT si los ingresos netos del año anterior fueron menores a 150 UIT y se subsana la omisión antes de que la SUNAT notifique la infracción, lo que permite obtener una reducción del 100% de la sanción. Si los ingresos netos superan las 150 UIT, solo se podrá aplicar la gradualidad del Anexo II de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007-SUNAT, que establece una rebaja del 90% si se subsana y paga la sanción junto con los intereses moratorios el mismo día, o del 80% si se realiza en días distintos.