Newsletter Fiscal Impuestos #006

🆕 2023 trae consigo una serie de novedades en materia tributaria de gran trascendencia, que se han ido incorporando a través de diversas leyes durante estos últimos meses y que se complementarán con las introducidas en los últimos días de diciembre en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2023.

Estas distintas modificaciones normativas, que serán aplicables en este nuevo año, se desgranarán y analizarán en el Seminario sobre Novedades Fiscales 2023 ¡Plazas limitadas!

Selección de jurisprudencia tributaria de diferentes órdenes jurisprudenciales publicada recientemente:

• No vulnera la Directiva IVA denegar al segundo adquirente la devolución del IVA soportado por la existencia de fraude que afecta a parte del IVA de la primera adquisición, si se acredita que sabía o debía saber de dicho fraude
• El TS cuestiona ante el TJUE la conformidad de los tipos autonómicos del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos a la Directiva 2003/96/CE por establecer tipos de gravamen diferenciados para un mismo producto, por razón del territorio
• Procede tomar el resultado de explotación como referencia para el cálculo de la deducción por doble imposición internacional en el IS y puede deducirse como gasto el impuesto satisfecho en el extranjero
• La no obtención de la información requerida a las autoridades fiscales de otro Estado, no habilita a la Inspección para dictar una liquidación provisional
• Es aplicable la deducción en el IRPF por familia numerosa si queda probado que los hijos del cónyuge separado no perciben anualidades por alimentos a pesar de estar reconocidos por sentencia judicial
• La obtención de una ventaja fiscal, está ínsita en el propio régimen de diferimiento del IS, y es legítima dentro de la economía de opción y es la Administración quien debe probar la inexistencia de motivos económicos válidos
• La AN admite la deducibilidad tanto de los gastos financieros considerados, al tener correlación con los ingresos, como de las retribuciones abonadas a los consejeros ejecutivos, al adolecer el razonamiento administrativo de un déficit de motivación
• El TSJ de Andalucía afirma que la norma que establece la necesidad de afectación exclusiva de un activo para generar gastos fiscalmente deducibles está ausente del texto legal de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
• El TSJ de Cataluña considera que no es correcta la regularización efectuada respecto de los ajustes de operaciones vinculadas, pues las premisas en las que se basa resultan poco motivadas y alejadas de la realidad de la estructura societaria analizada

📌 Estatal

Exención en AJD de las escrituras de formalización de las novaciones contractuales de préstamos y créditos hipotecarios que se produzcan al amparo del nuevo Código de Buenas Prácticas introducido por el RDL 19/2022

El Real Decreto-ley 19/2022, de 22 de noviembre (BOE de 23 de noviembre y con entrada en vigor el día siguiente), establece un Código de Buenas Prácticas para aliviar la subida de los tipos de interés en préstamos hipotecarios sobre vivienda habitual, modifica el Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos, y adopta otras medidas estructurales para la mejora del mercado de préstamos hipotecarios (RDL 19/2022).

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Modificados los modelos de IVA 303, 322 y 390

Se introducen cambios en las autoliquidaciones del IVA, modelos 303 y 322, y en la declaración-resumen anual, modelo 390.

La Orden HFP/1124/2022, de 18 de noviembre (BOE de 22 de noviembre), modifica:

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Publicada en el BOE la Orden de módulos para 2023, con novedades interesantes incluso para el año 2022

Con entrada en vigor el 2 de diciembre de 2022 y con efectos para el año 2023, la Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre (BOE de 1 de diciembre de 2022), desarrolla para el año 2023 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, manteniendo la estructura de la HFP/1335/2021, de 1 de diciembre, que ha sido la aplicable para el año 2022.

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📌 Autonómica

Extremadura crea nuevas bonificaciones fiscales en el IRPF e ISD

El Diario Oficial de Extremadura ha publicado la Ley 5/2022, de 25 de noviembre que adopta, entre otras cosas, unas modificaciones en el ámbito tributario con el fin de consolidar y mantener las empresas en el territorio de Extremadura.

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Madrid adopta medidas en el IRPF contra la inflación generalizada

El BOCM ha publicado la Ley 8/2022, de 16 de noviembre por la que se modifica el Decreto Legislativo 1/2010 en materia de tributos cedidos.

Al igual que han hecho otras comunidades autónomas, el gobierno madrileño pretende mitigar con la presente Ley la espiral inflacionista, que se ha agravado con la pandemia de la COVID-19 y la guerra en Ucrania, evitando que los madrileños soporten una cuota mayor en el IRPF como consecuencia del aumento de salarios que se está produciendo en muchos sectores.

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⭐Los recargos por extemporaneidad. Análisis particular de la exoneración del recargo por declarar con posterioridad a una regularización administrativa de otro periodo del mismo concepto impositivo (Carlota Ruiz de Velasco Punín)

⭐Más sobre las pérdidas en IRPF debidas a donaciones (Nuria Puebla Agramunt)

Selección de doctrina administrativa en materia tributaria (TEAC/DGT) publicada recientemente:

• Plazo de la Administración tributaria para exigir el pago de créditos concursales ordinarios y subordinados no reconocidos
• El TEAC cambia el criterio con respecto al plazo para ejecutar resoluciones económico-administrativas estimatorias en parte por razones de fondo
• Inversión del sujeto pasivo en la entrega de bienes inmuebles ¿puede aplicarse si es el transmitente quien asume la cancelación de la deuda?
• El TEAC unifica criterio: los titulares de licencias VTC pueden tributar por el régimen simplificado de IVA al igual que los taxis
• Es intermediaria del IDSD una interfaz que presta servicios de intermediación para la reserva de hoteles aun cuando actúe en nombre propio
• La adquisición o renting del vehículo como gasto deducible en el IS

👉 Calendario del contribuyente: Diciembre 2022

Como ya adelantamos, para recordar el cumplimiento de las principales obligaciones tributarias estatales, periódicas y no periódicas, a lo largo de 2022, la Agencia tributaria ha puesto, como en años anteriores, a disposición del contribuyente, el calendario del contribuyente 2022.

Les recordamos ahora las principales obligaciones tributarias del mes de diciembre.

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👉 Campaña Declaraciones informativas 2022

Se publica "Declaraciones informativas 2022", que reúne la información y las novedades referidas a las formas y plazos de presentación. En todo caso, las novedades incluidas en esta publicación quedan supeditadas a la aprobación de la normativa que se encuentra actualmente en tramitación.

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🆕 La creación del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas nace con gran polémica: incremento de la presión fiscal y las pretensiones recaudatorias de la Administración pública, posible invasión de competencias normativas de las comunidades autónomas, entre otros.

Resuelve todas tus dudas sobre los aspectos técnicos y las novedades que incorpora este nuevo impuesto en una nueva edición del Seminario sobre el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas. ¡Infórmate!

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