Newsletter Fiscal Impuestos #046

Como todos los años, las empresas se encuentran realizando el cierre de la contabilidad y la elaboración de los libros y cuentas anuales, así como evaluando los últimos ajustes fiscales de cara al final del ejercicio 2024. Este año, además, es especialmente complejo debido a la situación extraordinaria que vivimos.

Por ello, queremos recomendarte este Seminario sobre el Cierre Fiscal y Contable 2024, para realizar una correcta finalización del año 2024 y plasmar todos los ajustes y regularizaciones pertinentes de cara al cierre contable y fiscal del ejercicio.

¡Resuelve todas tus dudas con este Seminario del CEF Centro de Estudios Financieros! 👇

⚖ Selección de jurisprudencia tributaria de diferentes órdenes jurisprudenciales publicada recientemente:

• Se opone a la Directiva IVA negar la deducción del IVA soportado a un sujeto pasivo por no haber llevado una contabilidad separada para su establecimiento permanente en el Estado miembro en el que se lleva a cabo la inspección tributaria
• El TJUE admite negar la deducción de intereses del préstamo transfronterizo intragrupo destinado a la adquisición o ampliación de una participación en una sociedad no vinculada al grupo pero que a raíz de dicha operación, pasa a estar vinculada
• El Tribunal Supremo anula las sentencias de la Audiencia Nacional y establece el carácter vinculante para Hacienda del informe del Ministerio de Ciencia a efectos de la deducción fiscal en el IS por innovación tecnológica
• El TS declara la responsabilidad patrimonial del Estado por las liquidaciones del IIVTNU, pues ni en vía administrativa ni en la judicial se valoró la prueba correctamente, y afirma que la STC 182/2021 no limita promover estas reclamaciones
• Las dudas sobre la naturaleza jurídica del interés de demora (compensatorios o remuneratorios, intereses moratorios, de demora o indemnizatorios o intereses sancionadores) vuelve al Tribunal Supremo
• No cabe iniciar un procedimiento de derivación de responsabilidad solidaria mientras esté pendiente un proceso penal contra la obligada principal, en el que se investigan las mismas operaciones que originaron las deudas tributarias derivadas
• La sentencia de nulidad de la donación, dictada tras el allanamiento de los padres, no es idónea para desvirtuar la responsabilidad de los donatarios mediante recurso extraordinario de revisión, pues, aunque posterior, fue obtenida por los recurrentes
• No hay sucesión de actividad por mera continuidad en la explotación de una gasolinera cuando la responsable no firma ningún acuerdo con la deudora, sino que lo hace directamente con la propietaria de la estación de servicios
• Las deudas contraídas por el causante con los herederos podrían deducirse en el Impuesto sobre Sucesiones
• Se considera que el administrador hizo todo lo necesario para cumplir con las deudas pendientes al solicitar un aplazamiento y comenzar a pagar las deudas, aunque después de su renuncia se hayan dejado de cumplir los pagos acordados
• La vivienda habitual de los contribuyentes acogidos al régimen especial de impatriados, conocido como "Ley Beckham", no genera imputación de rentas inmobiliarias

💡 Con motivo de la publicación de nuestro número número 500 (noviembre de 2024) de la Revista de Contabilidad y Tributación. CEF.-

Esta sección incluye ocho artículos en los que se analizan distintos aspectos de los tributos medioambientales a la luz de los principios climáticos del Pacto Verde Europeo. Entre estos trabajos, pueden consultar:

• El paquete «Objetivo 55»: la fiscalidad y su base legal en el derecho de la Unión Europea (José María Cobos Gómez)
• La fiscalidad energética en la Unión Europea (Marta Val Jiménez)
• La revisión de la directiva que regula el régimen de comercio de derechos de emisión de la Unión Europea (RCDE) y sus aspectos fiscales (Miguel de Haro Izquierdo)

📌 Modificación y prórroga del Convenio de la AEAT con la Agencia Tributaria Canaria, sobre la implantación tecnológica del Sistema de Suministro Inmediato de Información en relación con el Impuesto General Indirecto Canario

En el BOE de 14 de octubre de 2024 se ha publicado la Resolución de 25 de septiembre de 2024, de la Dirección del Servicio de Planificación y Relaciones Institucionales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se publica la Adenda de modificación y prórroga del Convenio con la Agencia Tributaria Canaria, sobre la implantación tecnológica del Sistema de Suministro Inmediato de Información en relación con el Impuesto General Indirecto Canario y sobre los intercambios de información a realizar tras la entrada en funcionamiento del sistema.

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🪙 Selección de doctrina administrativa en materia tributaria (TEAC/DGT) publicada recientemente:

• La presentación extemporánea de una autoliquidación por el IS no puede ser un obstáculo "per se" para eliminar la reserva de nivelación
• Sociedad que se extingue y forma parte de un grupo de consolidación fiscal, pretende compensar sus BINs pendientes y previas a su incorporación al grupo
• Determinación del cálculo del beneficio operativo en relación con ingresos y gastos que son objeto de ajustes permanentes o temporales según el art. 16.1 de la LIS
• Habiendo sido notificada la liquidación del IBI correspondiente al período impositivo del alta del inmueble en el Padrón catastral, las sucesivas liquidaciones no tienen que ser objeto de notificación individual
• Onerosas o gratuitas las entregas de bienes accesorios -material de terraza y publicitario- por una empresa cervecera a efectos de la deducción en IVA
• La reducción en la base imponible del ISD en materia de vivienda habitual puede aplicarse incluso en el caso de que se adquieran 2 o más viviendas
• Aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual, aunque haya estado alquilada en el plazo anterior de 2 años

🔔 La Comisión ha decidido llevar a España, entre otros países, ante el TJUE por no haber notificado las medidas de incorporación al Derecho nacional de la «Directiva sobre el Pilar Dos»

La Comisión Europea ha decidido llevar a España, Chipre, Polonia y Portugal ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea por no haber notificado las medidas de transposición de la Directiva (UE) 2022/2523 del Consejo, de 15 de diciembre de 2022, relativa a la garantía de un nivel mínimo global de imposición para los grupos de empresas multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud en la Unión («Directiva sobre el Pilar Dos»).

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🔔 Disponible ya en los principales trámites la autenticación eIDAS para los ciudadanos de la UE

Desde el 2 de octubre de 2024 se encuentra en funcionamiento en la Sede electrónica de la Agencia Tributaria la autenticación eIDAS, permitiendo que los ciudadanos de la UE puedan acceder a los principales trámites tributarios, tales como presentar la declaración de IRPF/IRNR o los principales modelos de IVA, mediante su identificación electrónica nacional.

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📚 Procedimientos tributarios. Normativa

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