Principales Criterios de Selección de Contribuyentes para Auditoría en Materia de Precios de Transferencia en Latinoamérica (Parte 2)

En la continuación de nuestro análisis sobre los principales criterios que utilizan las administraciones tributarias en Latinoamérica para auditar los precios de transferencia, abordaremos cuatro criterios adicionales para seleccionar a los contribuyentes que serán auditados, tal como los describe el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT).

5. Cruce de información financiera, tributaria y aduanera

Países que aplican este criterio: Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Jamaica, México, Panamá, Paraguay, Perú, República Dominicana, Venezuela.

Explicación del criterio: Un criterio cada vez más importante es el cruce de información financiera, tributaria y aduanera. Esta estrategia para comparar datos de diferentes fuentes y detectar posibles inconsistencias está siendo utilizada con más frecuencia. Este cruce de información permite a las administraciones tributarias identificar discrepancias en las declaraciones fiscales de los contribuyentes, especialmente en sus operaciones internacionales, ayudando a detectar posibles maniobras de evasión o elusión fiscal. Este criterio remarca la importancia para los grupos multinacionales de tener cuidado en el detalle de lo que se reporta al gobierno, así como de involucrar a los proveedores de servicios aduaneros y tributarios con la mayor información posible. Hay ocasiones en los que un grupo multinacional contrata proveedores de servicios logísticos y aduaneros para encargarse de los trámites aduaneros de las importaciones y exportaciones sin hacerles mención que los productos provienen de una parte relacionada y por lo tanto el proveedor puede cometer un error en la escogencia del método de valoración aduanera que se declara en las pólizas y que contradice lo que se va a declarar a fin de año en la declaración informativa de precios de transferencia.

6. Otros riesgos identificados por modelos diseñados por la Administración Tributaria

Países que aplican este criterio: Argentina, Bolivia, Chile, Colombia, Ecuador, Guatemala, Honduras, México, Panamá, Paraguay, Uruguay.

Explicación del criterio: Otro criterio clave es la identificación de riesgos específicos a través de modelos diseñados por cada administración tributaria. Estos modelos predictivos, basados en inteligencia artificial y análisis de grandes datos, permiten a las autoridades identificar patrones de comportamiento fiscal que podrían ser indicativos de incumplimiento. Estos sistemas de riesgo se ajustan continuamente, incorporando nuevas variables y mejorando su capacidad para detectar conductas sospechosas. En Guatemala particularmente, SAT ha realizado bastante esfuerzo en apoyarse en la tecnología para detectar esquemas tributarios de evasión fiscal, así como identificar las relaciones comerciales que hay entre grupos empresariales, con sus proveedores y clientes.

7. Riesgos en la estructura de capital de los contribuyentes

Países que aplican este criterio: Brasil, Chile, Ecuador, Guatemala, Honduras, Jamaica, México, Paraguay, República Dominicana, Uruguay.

Explicación del criterio: Este criterio se centra en examinar cómo se financian las operaciones de las empresas, prestando especial atención a las estructuras de capital que podrían estar diseñadas para minimizar la carga tributaria. Una estructura de capital inusual o agresiva puede sugerir la existencia de financiamientos intercompañía con condiciones no alineadas con el mercado, lo que podría ser un indicativo de manipulación de precios de transferencia.

8. Otros

Países que aplican este criterio: Argentina, Colombia, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, México, República Dominicana.

Explicación del criterio: Esta categoría incluye criterios muy específicos para los países que lo aplican. Entre estos pueden incluirse estudios sectoriales que permiten localizar esquemas tributarios nocivos u operaciones internacionales específicas. También incluyen denuncias con fundamentos que se hayan hecho en contra de un contribuyente o grupo económico, reestructuras, estructuras de operaciones aparentemente erosivas, riesgos determinados en los indicadores de perfilamiento con base en la información del reporte país por país (CbC por sus siglas en inglés) y por último detección de riesgo durante una fiscalización ordinaria. Estos criterios se aplican tanto a operaciones con partes relacionadas como a aquellas que no las incluyen (no reportadas), permitiendo a las autoridades fiscales enfocarse en contribuyentes con comportamientos que podrían representar un riesgo de incumplimiento tributario.

Conclusión

Estos criterios adicionales subrayan el esfuerzo de las administraciones tributarias de Latinoamérica para mejorar sus procesos de auditoría y asegurar el cumplimiento de las normativas en precios de transferencia. Las empresas en la región deben mantenerse atentas a estos factores y garantizar que sus operaciones se alineen con todas las regulaciones fiscales locales e internacionales para evitar posibles sanciones y auditorías exhaustivas.