Puntos clave de la última reforma tributaria en Estados Unidos - 2024.

1. Impuesto sobre la Renta (Income Tax)

• Cambios: Las tasas de impuesto sobre la renta individual permanecen en siete tramos, con ajustes por inflación en los umbrales de ingreso. El tramo máximo sigue siendo del 37% para individuos con ingresos superiores a $609,350 o $731,200 para matrimonios que presentan declaraciones conjuntas.
• Norma aplicable: Ley de Impuestos Internos (Internal Revenue Code - IRC), especialmente las secciones que tratan sobre la Renta Gravable Individual y los ajustes por inflación introducidos por la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017.

2. Crédito Fiscal por Hijos (Child Tax Credit)

• Cambios: El crédito fiscal por hijos aumenta progresivamente hasta alcanzar los $2,100 por hijo para 2025, con ajustes anuales por inflación. Se mantiene la opción de recibir parte de este crédito como un reembolso.
• Norma aplicable: Ley del American Rescue Plan (ARPA) y la Ley de Impuestos Internos (IRC), Sección 24

3. Impuestos Corporativos (Corporate Tax)

• Cambios: No hay cambios en la tasa del 21% para las empresas en 2024. Sin embargo, las discusiones sobre aumentar la tasa para reducir el déficit fiscal continúan. La deducción por gastos de investigación y desarrollo (R&D) se expande.
• Norma aplicable: Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 (TCJA) y Código de Impuestos Internos (IRC), Sección 179 y Sección 41 para deducciones relacionadas con inversiones y gastos de capital(

4. Impuesto sobre las Criptomonedas (Cryptocurrency Tax)

• Cambios: Se propone un impuesto del 30% sobre el consumo energético en la minería de criptomonedas, con el objetivo de regular su impacto ambiental.
• Norma aplicable: Propuesta bajo la Ley de Ingresos de Energía de 2023 (Energy Income Tax Act), relacionada con el uso de criptomonedas y el consumo de energía(

5. Medicare y Altos Ingresos (Medicare Tax for High Earners)

• Cambios: El impuesto sobre la inversión para los hogares con ingresos superiores a $400,000 se amplía para incluir ingresos no pasivos. Además, la tasa combinada de impuestos de Medicare y la inversión se eleva al 5% para ingresos por encima de este umbral.
• Norma aplicable: Código de Impuestos Internos (IRC), Sección 1411, que cubre el Impuesto sobre Ingresos por Inversión Neta (Net Investment Income Tax - NIIT)(

6. Impuesto Mínimo para Multimillonarios (Billionaire Minimum Tax)

• Propuesta: Se planea un impuesto del 25% sobre las ganancias no realizadas de individuos con altísimos patrimonios. Esta propuesta se está debatiendo y aún no ha sido implementada.
• Norma aplicable: Propuesta de la Ley de Justicia Fiscal de 2023 (Tax Fairness Act of 2023), que aún debe ser aprobada(

7. Deducción por Gasto de Capital (Capital Expenditure Deduction)

• Cambios: Se incrementa la deducción máxima bajo la Sección 179 del Código de Impuestos Internos a $1.29 millones para inversiones en maquinaria y equipos.
• Norma aplicable: Código de Impuestos Internos (IRC), Sección 179, que cubre las deducciones de gastos de capital(

8. Modificaciones a la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA)

• Cambios futuros: Muchas disposiciones de la TCJA expiran en 2025, lo que abre la puerta a posibles aumentos de impuestos en los próximos años. Los legisladores debaten sobre la extensión o modificación de estos incentivos fiscales.
• Norma aplicable: Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 (TCJA).

Impacto económico y fiscal:

Se estima que las reformas aumentarán la recaudación a través de medidas como el impuesto a la minería de criptomonedas y los impuestos a los ingresos altos, mientras que las deducciones por I+D y gastos de capital incentivarán la inversión a corto plazo

Esta reforma en su conjunto está diseñada para reducir el déficit fiscal sin afectar significativamente a los sectores más vulnerables, manteniendo algunos incentivos temporales y ajustando impuestos para los individuos de mayores ingresos.

1. Income Tax

• Changes: The individual income tax rates remain in seven brackets, with inflation adjustments to income thresholds for 2024. The top bracket is 37% for individuals earning over $609,350 or $731,200 for married couples filing jointly.
• Relevant Law: Internal Revenue Code (IRC), particularly sections related to Taxable Income and inflation adjustments introduced by the Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (TCJA)(

2. Child Tax Credit

• Changes: The Child Tax Credit is increased progressively, reaching $2,100 per child by 2025, with annual adjustments for inflation. Taxpayers can continue to receive part of this credit as a refund.
• Relevant Law: American Rescue Plan Act (ARPA) and Internal Revenue Code (IRC), Section 24, which deals with child tax credits(

3. Corporate Taxes

• Changes: The corporate tax rate remains at 21% for 2024. However, discussions continue about raising this rate to help reduce the federal deficit. Deductions for research and development (R&D) and other capital expenses are extended.
• Relevant Law: Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (TCJA) and Internal Revenue Code (IRC), Sections 179 and 41, covering deductions for capital investments and research(

4. Cryptocurrency Tax

• Changes: A proposed 30% tax on the energy consumption of cryptocurrency mining aims to regulate its environmental impact.
• Relevant Law: Proposed under the Energy Income Tax Act of 2023, relating to cryptocurrency regulation and energy consumption(

5. Medicare Tax for High Earners

• Changes: The Net Investment Income Tax (NIIT) for households earning over $400,000 is expanded to include non-passive income. The combined Medicare and NIIT tax rate is raised to 5% for income exceeding this threshold.
• Relevant Law: Internal Revenue Code (IRC), Section 1411, which covers the Net Investment Income Tax (NIIT)(

6. Billionaire Minimum Tax

• Proposed: A 25% tax on unrealized capital gains for ultra-wealthy individuals is being debated and may be implemented before 2025.
• Relevant Law: Proposed under the Tax Fairness Act of 2023, which is still under review(

7. Capital Expenditure Deduction

• Changes: The maximum deduction under IRC Section 179 for capital investments, such as machinery and equipment, is increased to $1.29 million.
• Relevant Law: Internal Revenue Code (IRC), Section 179, covering capital expenditure deductions(

8. Modifications to the Tax Cuts and Jobs Act (TCJA)

• Future Changes: Many provisions of the TCJA are set to expire in 2025, potentially leading to tax increases if not extended. Discussions are ongoing about which incentives will remain or be modified.
• Relevant Law: Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (TCJA), which introduced significant tax changes and reductions(

Economic and Fiscal Impact

It is expected that the reforms will increase federal revenue through measures like the cryptocurrency mining tax and higher taxes on high-income earners, while also promoting short-term investment through deductions for R&D and capital expenditures. However, there are concerns about the long-term economic impact, including a potential decrease in GDP and investment

This tax reform aims to balance deficit reduction with investment incentives, targeting high-income individuals and certain industries while maintaining temporary relief for lower-income taxpayers and businesses.