10.3.2017   

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 75/70

Yleisesittelijä:

Mihai IVAŞCU

1.1

Euroopan talous- ja sosiaalikomitea (ETSK) arvostaa toimia, joiden avulla komissio pyrkii torjumaan aggressiivista verosuunnittelua. Tässä tarkoituksessa on esitetty ehdotus veron kiertämisen torjuntaa koskevaksi direktiiviksi (1), joka sopii hyvin yhteen OECD:n BEPS-hankkeen (2) kanssa ja on vastaus eurooppalaisten sidosryhmien, esimerkiksi kansalaisyhteiskunnan, sekä jäsenvaltioiden ja Euroopan parlamentin esittämiin pyyntöihin.

1.2

Vaikka verokohtelun eroavuuksien vaikutuksista on vaikea tehdä tarkkaa taloudellista analyysia, kuten myös OECD on todennut, ETSK arvelee, että direktiivin (EU) 2016/1164 muuttamista siltä osin kuin on kyse verokohtelun eroavuuksista kolmansien maiden kanssa koskevan neuvoston direktiiviehdotuksen (3) (jäljempänä ”direktiivi”) hyväksyminen lisännee yhteisöveron tuoton määrää merkittävästi kaikissa jäsenvaltioissa.

1.3

ETSK:n mielestä direktiivistä voidaan saada kaikki hyöty vain, jos vastaavia sääntöjä otetaan käyttöön myös kolmansissa maissa. Täytäntöönpanon tehokkuuden kannalta on ensiarvoisen tärkeää, että verotuslinjauksilla luodaan maailmanlaajuisesti tasapuoliset toimintaedellytykset ja että verotus on oikeudenmukaista. Muuten sisämarkkinat voivat menettää vetovoimaansa löyhemmin säänneltyjen markkinoiden hyväksi ja direktiivin myönteiset vaikutukset jäisivät minimaalisiksi.

1.4

ETSK on samaa mieltä siitä, että verokohtelun eroavuuksiin pitää puuttua ainoastaan, jos yhdellä etuyhteydessä olevista yrityksistä on tosiasiallinen määräysvalta muihin etuyhteydessä oleviin yrityksiin nähden sellaisen osallistumisen kautta, johon liittyy vähintään 50 prosentin äänioikeus, pääomaomistus tai oikeus voittoon.

1.5

Komitea katsoo, että erityishuomiota on kiinnitettävä tuotuihin eroavuuksiin, jotka heikentävät verokohtelun eroavuuksien poistamiseen tähtäävien sääntöjen tehoa. Komitean mielestä sääntöjä on edelleen selkeytettävä, jotta varmistetaan niiden johdonmukainen täytäntöönpano kaikissa jäsenvaltioissa.

1.6

ETSK yhtyy siihen näkemykseen, että eri lainkäyttöalueiden erilaisista verokausista johtuvien jaksotuserojen ei pitäisi aiheuttaa verokohtelun eroavuuksia. Verovelvollisen on kuitenkin ilmoitettava maksusta molemmilla lainkäyttöalueilla kohtuullisen ajan kuluessa.

1.7

ETSK kannattaa verokohtelun eroavuuksiin sovellettua lähestymistapaa mutta katsoo, että jäsenvaltioiden ei pitäisi vain pyrkiä keräämään verotuloja vaan myös pohtia verokohtelun eroavuuksiin liittyvien järjestelyjen syitä, tukkia mahdollisia porsaanreikiä ja ehkäistä aggressiivista verosuunnittelua.

1.8

ETSK suosittaa, että kaikki jäsenvaltiot tutkisivat mahdollisuutta ottaa käyttöön ja langettaa verokohtelun eroavuuksista hyötyville verovelvollisille seuraamuksia, jotta tällaisia käytäntöjä voidaan ehkäistä ja/tai torjua.

1.9

ETSK ehdottaa, että komissio laatii laajan kertomuksen direktiivin täytäntöönpanotilanteesta eri jäsenvaltioissa ja verokohtelun eroavuuksiin liittyvistä järjestelyistä maailmassa kaiken kaikkiaan.

1.10

ETSK katsoo, että jäsenvaltioiden tulee jakaa asian kannalta merkityksellisiä tietoja ja parhaita käytäntöjä, jotta prosessi vauhdittuisi ja täytäntöönpano olisi yhtenäistä.

2.1

Euroopan komissio esitti tammikuussa 2016 veronkierron vastaisen toimenpidepaketin, joka on osa oikeudenmukaisempaan ja tehokkaampaan yhteisöverotukseen tähtäävää ohjelmaa (4). Pakettiin kuuluu konkreettisia toimenpiteitä aggressiivisen verosuunnittelun ehkäisemiseksi, verotuksen avoimuuden edistämiseksi ja tasapuolisten toimintaedellytysten luomiseksi EU:n kaikille yrityksille.

2.2

Toimenpidepaketti käsittää kattotiedonannon (5), jossa esitellään aggressiivisen verosuunnittelun torjuntaan liittyvä poliittinen, taloudellinen ja kansainvälinen tilanne, sekä seuraavat keskeiset välineet: direktiivi veron kiertämisen torjunnasta (6), direktiivi hallinnollista yhteistyötä koskevan direktiivin muuttamisesta (7), komission suositus verosopimuksista (8) ja tiedonanto EU:n ulkoisesta strategiasta (9) eli yhteistyöstä kolmansien maiden kanssa verotusalan hallinnoinnin alalla.

2.3

Ecofin-neuvosto antoi 12. heinäkuuta 2016 julkilausuman verokohtelun eroavuuksista ja pyysi Euroopan komissiota esittämään ehdotuksen kolmansiin maihin liittyvistä verokohtelun eroavuuksista ja säännöistä, jotka ovat johdonmukaisia BEPS-toimenpidettä 2 koskevassa OECD:n raportissa suositeltujen sääntöjen kanssa ja vähintään yhtä tehokkaita kuin ne. Useimmat jäsenvaltiot ovat sitoutuneet panemaan kyseiset suositukset täytäntöön.

2.4

Ehdotetulla direktiivillä on tarkoitus muuttaa direktiiviä veron kiertämisen torjunnasta, ja se on osa pakettia, johon sisältyvät ehdotukset yhteisestä yhdistetystä yhteisöveropohjasta (CCCTB) ja yhteisestä yhteisöveropohjasta (CCTB). Näihin ehdotuksiin sisältyvät verokohtelun eroavuuksia koskevat säännöt ovat yhtenevät nyt tarkasteltavana olevan direktiivin sisältämien sääntöjen kanssa.

2.5

Komissio on laatinut jäsenvaltioiden ilmaiseman tuen ja Ecofin-neuvoston tästä aiheesta antamat lausunnot huomioon ottaen ehdotuksen direktiivin (EU) 2016/1164 muuttamisesta siltä osin kuin on kyse verokohtelun eroavuuksista kolmansien maiden kanssa. Eroavuudet voivat olla esimerkiksi hybrideinä pidettäviin kiinteisiin toimipaikkoihin liittyviä eroavuuksia, hybridisiirtoja, tuotuja eroavuuksia tai kahteen kotipaikkaan liittyviä eroavuuksia.

2.6

Kun otetaan huomioon, että ohjeet eivät sido jäsenvaltioita, on tarpeen antaa sitovia sääntöjä sen varmistamiseksi, että jäsenvaltiot todella puuttuvat eroavuuksiin. Jäsenvaltioiden itsenäinen toiminta vain lisäisi sisämarkkinoiden pirstoutuneisuutta, mahdollistaisi eroavuuksien jatkumisen ja haittaisi merkittävästi veronkantoa.

2.7

Komission ehdotuksella on tarkoitus puuttua eroavuuksiin, jotka johtuvat yksiköiden tai rahoitusvälineiden oikeudellisen luonnehdinnan eroista. Lisäksi ehdotuksella puututaan eroavuustilanteisiin, jotka johtuvat erilaisten sääntöjen soveltamisesta silloin, kun on kyse kaupallisen läsnäolon kohtelusta kiinteänä toimipaikkana. Ehdotettujen sääntöjen mukaan jäsenvaltioiden on tapauksen mukaan joko evättävä maksun vähentäminen verovelvollisen toimesta tai vaadittava verovelvollista sisällyttämään maksu tai voitto verotettavaan tuloonsa.

2.8

Ehdotetussa direktiivissä ei säädetä täydellisestä yhdenmukaistamisesta, vaan sillä pyritään ainoastaan torjumaan aggressiivista verosuunnittelua, jossa hyödynnetään verokohtelun eroavuuksiin liittyviä järjestelyjä. Direktiivillä puututaan tässä tarkoituksessa tilanteisiin, joissa vähennys tehdään yhdessä valtiossa mutta vastaavaa määrää ei lisätä toisen valtion veropohjaan tai joissa tuloja jätetään verottamatta yhdessä valtiossa mutta vastaavaa määrää ei lisätä verotettavaan tuloon toisessa valtiossa. Lisäksi tavoitteena on oikaista kaksoisverotustapaukset.

3.1

ETSK toteaa, että nykyiset yhteisöverojärjestelmät on laadittu menneen aikakauden taloudellisten realiteettien perusteella: yritykset olivat tuolloin fyysisesti ja oikeudellisesti kytköksissä paikallisiin markkinoihin. Koska näin ei yleisesti ottaen enää ole, verotuskehys on mukautettava kansainväliseen toimintaympäristöön ja tämän päivän haasteisiin.

3.2

ETSK arvostaa komission tällä alalla toteuttamia toimia. Komissio on esittänyt ehdotuksen veron kiertämisen torjuntaa koskevaksi direktiiviksi, joka sopii hyvin yhteen OECD:n BEPS-hankkeen kanssa ja on vastaus eurooppalaisten sidosryhmien, esimerkiksi kansalaisyhteiskunnan, sekä jäsenvaltioiden ja Euroopan parlamentin esittämiin pyyntöihin.

3.3

ETSK kannattaa OECD:n/G20-ryhmän BEPS-toimenpiteistä esittämiä päätelmiä ja nyt tarkasteltavalla direktiivillä asetettavia sääntöjä.

3.4

ETSK panee merkille, että ehdotuksella puututaan BEPS-toimenpidettä 2 koskevassa OECD:n raportissa (10) määriteltyihin verokohtelun eroavuuksia hyödyntäviin järjestelyihin eikä siinä käsitellä tilanteita, joissa veroa on maksettu vain vähän tai ei lainkaan siitä syystä, että lainkäyttöalueen verokanta on alhainen tai että lainkäyttöalueen verojärjestelmä johtaa tällaiseen tilanteeseen.

3.5

Verokohtelun eroavuuksiin liittyviä järjestelyjä pidetään laajalle levinneenä aggressiivisen verosuunnittelun menetelmänä, jota hyödyntävät oikeudellisia tai kaupallisia toimipaikkoja useisiin maihin – olivatpa kyseessä jäsenvaltiot tai kolmannet maat – perustavat monikansalliset yritykset. Koska neuvoston direktiivillä (EU) 2016/1164 nykyisin puututaan vain jäsenvaltiotasolla esiintyviin verokohtelun eroavuuksiin, ETSK on samaa mieltä siitä, että direktiiviä tulee muuttaa siten, että säädetään erityissääntöjä sellaisia tapauksia varten, joissa on mukana kolmansia maita. Ainoana tarkoituksena on suojella sisämarkkinoita. ETSK huomauttaa kuitenkin, että se, millaisia sääntöjä EU:ssa tulee soveltaa, riippuu siitä, sovelletaanko kyseiseen tilanteeseen kolmannessa maassa verokohtelun eroavuuksia koskevia sääntöjä.

3.6

ETSK on jo aiemmin todennut, että aggressiivinen verosuunnittelu rapauttaa jäsenvaltioiden veropohjaa vuosittain 50–70 miljardin euron verran (11). Verokohtelun eroavuuksien osuus tästä on merkittävä, ja eroavuuksilla on huomattava kielteinen vaikutus verotuloihin sekä kilpailuun, oikeudenmukaisuuteen ja avoimuuteen. Vaikka verokohtelun eroavuuksien vaikutuksista on vaikea tehdä tarkkaa taloudellista analyysia, kuten myös OECD on todennut, ETSK arvelee, että direktiivin hyväksyminen tulee lisäämään yhteisöveron määrää merkittävästi kaikissa jäsenvaltioissa.

3.7

Ehdotuksesta ei tehty muutettavan direktiivin osalta vaikutustenarviointia, koska se kytkeytyy vahvasti OECD:n kattavaan BEPS-raporttiin, laajan analyysin sisältävään komission yksiköiden valmisteluasiakirjaan (12), jo suoritettuihin kuulemisiin sekä neuvoston julkilausumaan sisältyvään pyyntöön esittää direktiiviehdotus vuoden 2016 lokakuuhun mennessä. Jäsenvaltioiden on annettava direktiivin noudattamisen edellyttämät lait, asetukset ja hallinnolliset määräykset ja toimitettava ne Euroopan komissiolle viimeistään 31. joulukuuta 2018. ETSK on samaa mieltä siitä, että vaikutustenarviointia ei tässä yhteydessä tarvita.

3.8

Komission edellytetään arvioivan direktiivin täytäntöönpanoa neljän vuoden kuluttua sen voimaantulosta ja laativan tästä kertomuksen neuvostolle. ETSK ehdottaa kuitenkin, että komissio arvioisi täytäntöönpanotilannetta vuosittain ja esittäisi neuvostolle täytäntöönpanoa koskevan arvion vuosi ehdotetun määräajan jälkeen. Täytäntöönpanoa koskevaan arvioon pitäisi sisällyttää selvitys lainsäädännön täytäntöönpanon tilanteesta jäsenvaltioissa sekä kattava selvitys kolmansista maista, jotka ovat ottaneet tai ottamassa käyttöön OECD:n BEPS-sääntöjä, ja EU:n sisämarkkinoiden asemasta muuhun maailmaan nähden. Lisäksi ETSK suosittaa, että komissio käsittelee kertomuksessa jäsenvaltioiden lainsäädäntökehyksissä mahdollisesti ilmenneitä häiriöitä, joilla tarkoitetaan muita verotuksellisia, kaupallisia tai sääntelyllisiä seurauksia.

3.9

ETSK suosittaa, että komissio laatii täytäntöönpanoa koskevan arvion jälkeen laajan selvityksen direktiivin vaikutuksista sisämarkkinoihin. Selvitys olisi tehtävä heti kun jäsenvaltioilta on saatu tarvittavat tiedot.

4.1

Ehdotuksessa sisällytetään direktiiviin kattava etuyhteydessä olevan yrityksen määritelmä. Tällaisella yrityksellä tarkoitetaan yksikköä, joka kuuluu samaan liikekirjanpidolliseen konserniin, yritystä, jolla on huomattava vaikutusvalta verovelvollisen johtamisessa, tai yritystä, jossa verovelvollisella on huomattava vaikutusvalta. ETSK on samaa mieltä siitä, että verokohtelun eroavuuksiin pitää puuttua ainoastaan, jos yhdellä etuyhteydessä olevista yrityksistä on tosiasiallinen määräysvalta muihin etuyhteydessä oleviin yrityksiin nähden.

4.2

ETSK kannattaa direktiivissä asetettavia lisäsääntöjä. Täytäntöönpanon tehokkuuden kannalta on kuitenkin ensiarvoisen tärkeää, että verotuslinjauksilla luodaan maailmanlaajuisesti tasapuoliset toimintaedellytykset ja että verotus on oikeudenmukaista. Muuten sisämarkkinat voivat menettää vetovoimaansa löyhemmin säänneltyjen markkinoiden hyväksi.

4.3

ETSK katsoo, että silloin kun verokohtelun eroavuuksia on hyödynnettävissä, rajatylittävät investoinnit ovat varmasti paremmassa asemassa kuin kotimaiset investoinnit, mikä aiheuttaa ilmeisen vääristymän sisämarkkinoille.

4.4

Neuvosto on ehdottanut, että aikarajaksi, johon mennessä jäsenvaltioiden on saatettava direktiivi osaksi lainsäädäntökehystään, asetetaan 31. joulukuuta 2018. ETSK pitää aikarajaa kohtuullisena mutta kehottaa valvomaan huolellisesti täytäntöönpanon edistymistä, jotta varmistetaan, että kaikki jäsenvaltiot saavuttavat direktiivin tavoitteet ehdotettuun määräaikaan mennessä. Ellei toimia toteuteta johdonmukaisesti, yritysten kilpailukyvylle EU-tasolla tarkasteltuna saattaa koitua vakavaa vahinkoa.

4.5

Kun otetaan huomioon, että BEPS-toimintasuunnitelma on yksimieliseen päätökseen perustuva sopimus, jonka määräykset eivät ole sitovia, ja että kaikki EU:n jäsenvaltiot eivät ole OECD:n jäseniä, ETSK arvostaa sitä, että OECD:n ulkopuoliset jäsenvaltiot tukevat BEPS-hankkeen koordinointia ja täytäntöönpanoa. ETSK kehottaa kuitenkin kiinnittämään erityishuomiota kyseisten maiden täytäntöönpanoprosessiin sekä nyt tarkasteltavan direktiivin että itse veron kiertämisen torjuntaa koskevan direktiivin osalta.

4.6

Direktiivissä ei ehdoteta seuraamusten langettamista verovelvollisille, koska päätösvalta sellaisten soveltamisesta tai soveltamatta jättämisestä kuuluu jäsenvaltioille. ETSK suosittaa, että jäsenvaltiot tutkisivat asiaa tarkasti ja soveltaisivat pakkotoimenpiteitä, jos ne katsovat näin voitavan ehkäistä verokohtelun eroavuuksia ja/tai puuttua niihin.

4.7

Koska veron kiertämisen torjuntaa koskevassa direktiivissä ei käsitellä muuntyyppisiä eroavuuksia, kuten hybrideinä pidettäviin kiinteisiin toimipaikkoihin liittyviä eroavuuksia, hybridisiirtoja, tuotuja eroavuuksia tai kahteen kotipaikkaan liittyviä eroavuuksia, ETSK pitää 9 artiklaan ehdotettua täydennystä riittävän yksityiskohtaisena.

4.8

ETSK yhtyy siihen näkemykseen, että eri lainkäyttöalueiden erilaisista verokausista johtuvien jaksotuserojen ei pitäisi aiheuttaa verokohtelun eroavuuksia. Jotta vähennyksiä ei tehtäisi ilman veropohjaan sisällyttämistä, verovelvollisen on kuitenkin ilmoitettava maksusta molemmilla lainkäyttöalueilla kohtuullisen ajan kuluessa.

4.9

ETSK suosittaa, että kaikki jäsenvaltiot ottavat tarkemmin selvää verokohtelun eroavuuksien perimmäisistä syistä, tukkivat mahdollisia porsaanreikiä ja ehkäisevät aggressiivista verosuunnittelua sen sijaan, että ne pyrkisivät vain keräämään verotuloja.

4.10

Komitea katsoo, että erityishuomiota on kiinnitettävä tuotuihin eroavuuksiin, jotka heikentävät verokohtelun eroavuuksien poistamiseen tähtäävien sääntöjen tehoa. ETSK kannattaa komission toimia, joiden tavoitteena on torjua 9 artiklan 4 ja 5 kohdassa tarkoitetuista tuoduista eroavuuksista johtuvaa kaksinkertaista vähentämistä tai vähentämistä ilman veropohjaan sisällyttämistä, mutta se katsoo, että sääntöjä on edelleen selkeytettävä.

4.11

ETSK suosittaa lisäksi, että kaikki jäsenvaltiot jakavat täytäntöönpanon aikana asian kannalta merkityksellisiä tietoja ja parhaita käytäntöjä, jotta prosessi vauhdittuisi ja täytäntöönpano olisi yhtenäistä.