10.3.2017   

LT

Europos Sąjungos oficialusis leidinys

C 75/70

Pagrindinis pranešėjas

Mihai IVAŞCU

1.1.

Europos ekonomikos ir socialinių reikalų komitetas vertina Komisijos pastangas kovojant su agresyviu mokesčių planavimu ir šiuo tikslu parengtą kovos su mokesčių vengimo praktika direktyvą (1), kuri puikiai dera su EBPO BEPS projektu (2) ir patenkina suinteresuotųjų subjektų, pavyzdžiui, pilietinės visuomenės, valstybių narių ir Europos Parlamento prašymus.

1.2.

Nors sudėtinga tiksliai išanalizuoti ekonominį mokestinės tvarkos neatitikimų poveikį, kaip nurodo ir EBPO, EESRK mano, kad priėmus pasiūlymą dėl Tarybos direktyvos, kuria iš dalies keičiama Direktyva (ES) 2016/1164, kiek tai susiję su trečiųjų valstybių mokestinės tvarkos neatitikimais (3) (toliau – direktyva), visose valstybėse narėse turėtų labai padidėti pajamos iš įmonių pelno mokesčio.

1.3.

EESRK mano, kad šios direktyvos potencialas bus visiškai išnaudotas tik panašias taisykles įgyvendinus ir trečiosiose valstybėse. Veiksmingam įgyvendinimui nepaprastai svarbios vienodos sąlygos ir teisinga pasaulinė mokesčių politika. Be šių dalykų bendroji rinka gali tapti ne tokia patraukli kaip mažiau reguliuojamos rinkos ir sumažėtų teigiamas direktyvos poveikis.

1.4.

EESRK sutinka, kad neatitikimų problemą reikia spręsti tik jei viena iš susijusių įmonių veiksmingai kontroliuoja kitą susijusią įmonę: turi balsavimo teises, nuosavybės teise priklausantį kapitalą arba teisę gauti 50 % ar daugiau pelno.

1.5.

Komitetas mano, kad ypatingą dėmesį reikėtų atkreipti į importuotus neatitikimus, mažinančius taisyklių, kuriomis siekiama panaikinti naudojimąsi šalių mokestinės tvarkos neatitikimais, veiksmingumą, ir mano, kad reikia toliau tikslinti direktyvą siekiant užtikrinti nuoseklų įgyvendinimą visose valstybėse narėse.

1.6.

Kalbant apie skirtingus mokesčių apskaitos laikotarpius skirtingose jurisdikcijose, EESRK sutinka, kad datavimo skirtumai neturėtų būti mokestinių rezultatų neatitikimo priežastis. Tačiau per pagrįstą laikotarpį mokesčio mokėtojas apie mokėjimą turi pranešti abiem jurisdikcijoms.

1.7.

Nors EESRK pritaria dabartiniam požiūriui į pasinaudojimą šalių mokestinės tvarkos neatitikimais, jis mano, kad valstybės narės taip pat turėtų išnagrinėti pasinaudojimo šalių mokestinės tvarkos neatitikimais priemonių priežastis, užpildyti galimas spragas ir užkirsti kelią agresyviam mokesčių planavimui užuot tiesiog siekusios gauti mokestinių pajamų.

1.8.

EESRK rekomenduoja visoms valstybėms narėms apsvarstyti galimybę nustatyti ir taikyti sankcijas šalių mokestinės tvarkos neatitikimų priemonėmis pasinaudojantiems mokesčių mokėtojams siekiant užkirsti kelią ir (arba) panaikinti tokią praktiką.

1.9.

EESRK siūlo Komisijai parengti bendrą plačią ataskaitą, kurioje būtų apibūdinta direktyvos įgyvendinimo visose valstybėse narėse padėtis ir bendra padėtis, susijusi su pasinaudojimo šalių mokestinės tvarkos neatitikimais priemonėmis.

1.10.

EESRK mano, kad valstybės narės turi dalytis renkama susijusia informacija ir geriausiąja praktika, kad paspartintų šį procesą ir užtikrintų vienodą įgyvendinimą.

2.1.

2016 m. sausio mėn. Komisija pateikė kovos su mokesčių vengimu dokumentų rinkinį, kuris yra teisingesnio ir veiksmingesnio įmonių apmokestinimo darbotvarkės dalis (4). Rinkinyje pateikiamos konkrečios agresyvaus mokesčių planavimo prevencijos, mokesčių skaidrumo didinimo priemonės ir sudaromos vienodos galimybės visoms ES įmonėms.

2.2.

Dokumentų rinkinį sudaro: įvadinis komunikatas (5), kuriame pristatomos politinės, ekonominės ir tarptautinės kovos su agresyviu mokesčių planavimu aplinkybės, taip pat šios svarbiausios priemonės: Direktyva dėl kovos su mokesčių vengimo praktika (6), Direktyva, kuria iš dalies keičiama Direktyva dėl administracinio bendradarbiavimo (7), Komisijos rekomendacija dėl mokesčių sutarčių (8) ir komunikatas dėl ES apmokestinimo išorės strategijos (9), susijusios su bendradarbiavimu su trečiosiomis valstybėmis mokesčių valdymo srityje.

2.3.

2016 m. liepos 12 d. Ecofin taryba paskelbė pareiškimą dėl pasinaudojimo šalių mokestinės tvarkos neatitikimais prašydama Europos Komisijos pateikti pasiūlymą dėl taisyklių, kurios atitinktų EBPO BEPS ataskaitoje dėl 2 veiksmo, kiek tai susiję su trečiųjų valstybių mokestinės tvarkos neatitikimais, rekomenduotas taisykles ir kurios būtų ne mažiau už jas veiksmingas. Dauguma valstybių narių įsipareigojo įgyvendinti šias rekomendacijas.

2.4.

Šia direktyva iš dalies keičiama Direktyva dėl mokesčių vengimo ir ji yra įtraukta į dokumentų rinkinį, kuris apima pasiūlymą dėl bendros konsoliduotosios pelno mokesčių bazės (BKPMB) ir pasiūlymą dėl bendros pelno mokesčio bazės (BPMB), kuriuose nustatytos taisyklės dėl pasinaudojimo šalių mokestinės tvarkos neatitikimais yra susietos su šioje direktyvoje nustatytomis taisyklėmis.

2.5.

Atsižvelgdama į valstybių narių paramą ir Ecofin tarybos pareiškimus šiuo klausimu, Komisija parengė pasiūlymą iš dalies pakeisti Direktyvą (ES) 2016/1164, kiek tai susiję su trečiųjų valstybių mokestinės tvarkos neatitikimais, pavyzdžiui, nuolatinių buveinių neatitikimais, hibridiniais pervedimais, importuotais ir dvigubo bendrovių rezidavimo sąlygotais neatitikimais.

2.6.

Kadangi gairės valstybėms narėms nėra privalomos, reikia priimti privalomas taisykles, kad jos padėtų veiksmingai spręsti šių neatitikimų klausimą. Nepriklausomi valstybių narių veiksmai tik padidintų vidaus rinkos susiskaidymą, sudarytų sąlygas neatitikimams išlikti ir neleistų surinkti didelių mokestinių pajamų.

2.7.

Komisijos pasiūlymu siekiama spręsti neatitikimų dėl subjekto teisinio kvalifikavimo ar finansinių priemonių skirtumų klausimą. Be to, šiuo pasiūlymu nagrinėjamas neatitikimų dėl skirtingų taisyklių dėl komercinio vieneto laikymo nuolatine buveine klausimas. Pagal šiame pasiūlyme nurodytas taisykles valstybės narės, atsižvelgiant į konkretų atvejį, bus įpareigotos neleisti vykdyti mokesčių mokėtojo mokėjimo atskaitymo arba reikalauti mokesčio mokėtojo mokėjimą ar pelną įtraukti į apmokestinamas pajamas.

2.8.

Galiausiai šia direktyva nesiekiama visiško suderinimo, o apsiribojama kova su agresyviu mokesčių planavimu, kai pasinaudojama šalių mokestinės tvarkos neatitikimo priemonėmis; joje nagrinėjami atvejai, kai vienoje valstybėje vykdomi atskaitymai, o kitoje – pajamos neįtraukiamos į mokesčio bazę, arba vienoje šalyje pajamos neapmokestinamos ir neįtraukiamos į kitos šalies mokesčio bazę, ir ištaisomi dvigubo apmokestinimo atvejai.

3.1.

EESRK pripažįsta, kad dabartinės pelno mokesčio sistemos buvo sukurtos atsižvelgiant į praėjusios eros ekonomikos realijas, kai įmonės buvo fiziškai ir teisiškai susijusios su vietos rinkomis. Kadangi tai jau nebėra įprasta praktika, mokesčių sistemą reikia pritaikyti prie tarptautinės aplinkos ir esamų iššūkių.

3.2.

EESRK vertina Komisijos dedamas pastangas šioje srityje ir šiuo tikslu parengtą kovos su mokesčių vengimo praktika direktyvą, kuri puikiai dera su EBPO BEPS projektu ir patenkina suinteresuotųjų subjektų, pavyzdžiui, pilietinės visuomenės, valstybių narių ir Europos Parlamento prašymus.

3.3.

Europos ekonomikos ir socialinių reikalų komitetas pritaria EBPO/G 20 BEPS išvadoms ir šia direktyva nustatytoms taisyklėms.

3.4.

EESRK pripažįsta, kad pasiūlyme sprendžiamas pasinaudojimo šalių mokestinės sistemos neatitikimais priemonių, nurodytų pranešime dėl EBPO BEPS 2 veiksmo (10), klausimas ir nenagrinėjami atvejai, kai mokamas nedidelis mokestis arba nemokamas joks mokestis dėl mažų mokesčių tarifų arba dėl jurisdikcijos konkrečios mokesčių sistemos.

3.5.

Pasinaudojimo šalių mokestinės tvarkos neatitikimais priemonės yra plačiai paplitęs agresyvaus mokesčių planavimo būdas, kurį naudoja tarptautinės įmonės, teisines buveines ar komercinės veiklos biurus steigdamos kelete šalių, nesvarbu ar valstybių narių ar trečiųjų valstybių. Kadangi Tarybos direktyvoje (ES) 2016/1164 šiuo metu nagrinėjama pasinaudojimo šalių mokestinės tvarkos neatitikimais problema valstybėse narėse, EESRK pritaria būtinybei ją iš dalies pakeisti įtraukiant konkrečias taisykles, kiek tai susiję su trečiosiomis valstybėmis, siekiant vienintelio tikslo – apsaugoti bendrąją rinką. Tačiau EESRK nurodo, kad ES taikomos taisyklės priklauso nuo to, ar trečiosios valstybės konkretiems atvejams taiko taisykles dėl pasinaudojimo šalių mokestinės tvarkos neatitikimais.

3.6.

EESRK jau nurodė, kad dėl agresyvaus mokesčių planavimo valstybių narių mokestinė bazė sumažėja 50–70 mlrd. EUR per metus (11), o nemaža šios sumos procentinė dalis tenka pasinaudojimui šalių mokestinės tvarkos neatitikimais, be to, jis daro didelį neigiamą poveikį mokestinėms pajamoms, konkurencijai, teisingumui ir skaidrumui. Nors sudėtinga tiksliai išanalizuoti ekonominį mokestinės tvarkos neatitikimų poveikį, kaip nurodo ir EBPO, EESRK mano, kad priėmus šią direktyvą visose valstybėse narėse labai padidės įmonių pelno mokestis.

3.7.

Dėl tvirtos sąsajos su išsamia EBPO BEPS ataskaita, Komisijos tarnybų darbiniu dokumentu (12), kuriame pateikiama išsami analizė, jau vykdytomis konsultacijomis bei Tarybos pareiškime nurodytu reikalavimu šią direktyvą pateikti iki 2016 m. spalio mėn. šio pasiūlymo dėl direktyvos, kurią jis iš dalies keičia, poveikio vertinimas atliktas nebuvo. Valstybės narės privalo priimti įstatymus, taisykles ir kitas administracines nuostatas, reikalingas siekiant laikytis šios direktyvos reikalavimų, ir ne vėliau kaip iki 2018 m. gruodžio mėn. apie jas pranešti Europos Komisijai. EESRK sutinka, kad kol kas poveikio vertinimas nėra reikalingas.

3.8.

Praėjus ketveriems metams nuo šios direktyvos įsigaliojimo Komisijos prašoma ją įvertinti ir pranešti Tarybai apie jos įgyvendinimą. Tačiau EESRK siūlo Komisijai įgyvendinimo pažangą vertinti kasmet, o įgyvendinimo vertinimą Tarybai pateikti praėjus vieneriems metams po siūlomo termino. Į šį įgyvendinimo vertinimą turėtų būti įtrauktas tyrimas, kaip teisės aktai įgyvendinami valstybėse narėse, ir nuoseklus tyrimas dėl trečiųjų valstybių, kurios įgyvendino arba rengėsi įgyvendinti EBPO BEPS taisykles, ir dėl ES bendrosios rinkos padėties žvelgiant iš pasaulinės perspektyvos. Be to, EESRK rekomenduoja Komisijai ataskaitoje paminėti nacionalinių teisėkūros sistemų sutrikimus, turinčius kitų mokestinių, komercinių arba reguliavimo padarinių, jei pasitaikytų tokių atvejų.

3.9.

Vadovaudamasis įgyvendinimo vertinimu EESRK rekomenduoja Komisijai parengti platų direktyvos poveikio bendrajai rinkai vertinimą. Šį tyrimą reikėtų atlikti kuo galima greičiau, nes valstybės narės jau pateikė reikiamų duomenų.

4.1.

Šioje direktyvoje pateikiama išsami susijusių įmonių apibrėžtis; tai – subjektas, kuris finansinės apskaitos tikslais priklauso tai pačiai konsoliduotai grupei, ir įmonė, daranti didelį poveikį mokesčių mokėtojo valdymui, arba įmonė, kurios valdymui mokesčių mokėtojas daro didelį poveikį. EESRK sutinka, kad neatitikimų problemą reikia spręsti tik jei viena iš susijusių įmonių veiksmingai kontroliuoja kitą susijusią įmonę.

4.2.

EESRK pritaria direktyvoje nustatytoms papildomoms taisyklėms. Tačiau veiksmingam jų įgyvendinimui nepaprastai svarbios vienodos sąlygos ir teisinga pasaulinė mokesčių politika. Be šių dalykų bendroji rinka gali tapti ne tokia patraukli kaip mažiau reguliuojamos rinkos.

4.3.

EESRK mano, kad pasinaudojimo šalių mokestinės tvarkos neatitikimais atveju be abejonės skatinamos tarpvalstybinės investicijos, palyginti su investicijomis šalies viduje, todėl akivaizdžiai iškreipiama bendroji rinka.

4.4.

Taryba pasiūlė 2018 m. gruodžio 31 d. terminą, iki kurio valstybės narės į savo teisėkūros sistemas turėtų įtraukti šią direktyvą. EESRK mano, kad šis terminas yra tinkamas, tačiau rekomenduoja atidžiai stebėti įgyvendinimo pažangą, kad visos valstybės narės direktyvos tikslus pasiektų iki siūlomo termino. Jei veiksmų nebus imtasi nuosekliai, gali būti labai pakenkta verslo konkurencingumui ES lygiu.

4.5.

Kadangi BEPS veiksmų planas yra konsensusu pagrįstas susitarimas be privalomų nuostatų ir ne visos ES valstybės narės yra EBPO narės, EESRK vertina valstybių narių, kurios nėra EBPO narės, paramą koordinuojant ir įgyvendinant BEPS projektą. Tačiau šiose šalyse EESRK rekomenduoja įgyvendinimo procesui skirti ypatingą dėmesį tiek šios direktyvos, tiek Kovos su mokesčių vengimu direktyvos požiūriu.

4.6.

Šioje direktyvoje nesiūlomos mokesčių mokėtojams taikytinos sankcijos, nes jų taikymas ar netaikymas priklauso valstybių narių kompetencijai. EESRK rekomenduoja valstybėms narėms išsamiai išnagrinėti šį klausimą ir taikyti priverstines priemones, jei, jų manymu, tai užkirstų kelią pasinaudoti šalių mokestinės tvarkos neatitikimais ir (arba) juos panaikinti.

4.7.

Kadangi Kovos su mokesčių vengimu direktyvoje neatsižvelgiama į kitokius neatitikimus, pavyzdžiui, nuolatinių buveinių neatitikimus, hibridinius pervedimus, importuotus ir dvigubo bendrovių rezidavimo sąlygotus neatitikimus, EESRK mano, kad 9 straipsnio išplėtimas yra pakankamai išsamus.

4.8.

Kalbant apie skirtingus mokesčių apskaitos laikotarpius skirtingose jurisdikcijose, EESRK sutinka, kad datavimo skirtumai neturėtų būti mokestinių rezultatų neatitikimo priežastis. Tačiau siekiant išvengti atskaitymo neįtraukiant, per pagrįstą laikotarpį mokesčio mokėtojas turi apie mokėjimą pranešti abiem jurisdikcijoms.

4.9.

EESRK rekomenduoja visoms valstybėms narėms užuot tiesiog siekus gauti mokestinių pajamų, atidžiau išnagrinėti pagrindines pasinaudojimo šalių mokestinės tvarkos neatitikimais priežastis, užpildyti galimas spragas ir užkirsti kelią agresyviam mokesčių planavimui.

4.10.

Komitetas mano, kad ypatingą dėmesį reikėtų skirti importuotiems neatitikimams, kurie mažina taisyklių, skirtų panaikinti naudojimąsi šalių mokestinės tvarkos neatitikimais, veiksmingumą. EESRK pritaria Komisijos pastangoms kovoti su dvigubu atskaitymu arba atskaitymu neįtraukiant dėl importuotų neatitikimų, kaip nustatyta 9 straipsnio 4 ir 5 dalyse, tačiau mano, jog reikia toliau tikslinti šią direktyvą.

4.11.

Galiausiai siekiant paspartinti procesą ir užtikrinti jo nuoseklumą, EESRK rekomenduoja įgyvendinimo laikotarpiu visoms valstybėms narėms dalytis renkama susijusia informacija ir geriausiąja praktika.