15.1.2013   

MT

Il-Ġurnal Uffiċjali tal-Unjoni Ewropea

C 11/27

1.1

Fl-10 ta’ Mejju 2012 il-Kummissjoni ppreżentat il-Proposta tagħha għal Direttiva tal-Kunsill li temenda d-Direttiva 2006/112/KE dwar is-sistema komuni ta’ taxxa fuq il-valur miżjud fir-rigward tat-trattament tal-vawċers. L-għan huwa li l-vawċers ikunu soġġetti għal tassazzjoni komprensiva, newtrali u trasparenti.

1.2

Il-Kummissjoni tixtieq tintroduċi regoli komuni sabiex jiġu evitati t-tassazzjoni doppja u l-evitar tat-taxxa. Hija tinsab konvinta li jekk tinżamm il-qagħda attwali se jiżdiedu l-iżbilanċi fis-suq uniku, ħaġa li twassal għad-distorsjonijiet tal-kompetizzjoni minħabba li l-kundizzjonijiet ma jkunux l-istess għall-parteċipanti kollha f’dak is-suq.

1.3

Fi żminijiet reċenti, b’mod partikolari, kien hemm żieda sostanzjali fl-użu tal-vawċers. L-applikazzjonijiet u l-użi diversi tagħhom joħolqu ambigwitajiet fejn tidħol ir-responsabbiltà fiskali. Għaldaqstant, jeħtieġ li jiġu stabbiliti regoli kemm jista’ jkun ċari għall-Istati Membri kollha sabiex jiġu limitati l-iżbilanċi fis-suq uniku.

1.4

Il-KESE jilqa’ b’sodisfazzjon l-isforz biex jiġu definiti diversi forom ta’ vawċers bl-iktar mod preċiż possibbli. L-għan hawnhekk huwa li jiġi limitat l-evitar tat-taxxa meta jintużaw il-vawċers. Fl-istess waqt, ir-regoli ser jiżguraw li l-emittenti tal-vawċers ma jkollhomx żvantaġġ meta mqabbla mal-kompetituri tagħhom.

1.5

Il-KESE jilqa’ b’sodisfazzjon partikolari l-impenn tal-Kummissjoni biex tneħħi l-piż amministrattiv żejjedd fid-distribuzzjoni ta’ vawċers b’użi multipli, fejn huwa biss dak li jsarrafhom li għandu jħallas it-taxxa billi huwa biss jaf meta u kif intuża l-vawċer.

1.6

Mhu ser ikun hemm l-ebda valur miżjud fid-definizzjoni tar-regoli għall-obbligi tat-taxxa relatati mat-trattament tal-vawċers sakemm l-Istati Membri kollha jirrispettaw dawk ir-regoli. Għal din ir-raġuni huwa essenzjali li l-Istati Membri jirrispettaw ir-regoli komuni u jneħħu d-diversi eżenzjonijiet li jostakolaw il-kompetizzjoni u jdgħajfu l-ambjent kompetittiv.

1.7

Il-Kummissjoni qed tipprova tibdel id-direttiva dwar il-VAT fil-mod kif tapplika għall-vawċers minħabba l-espansjoni fis-servizzi tat-telekomunikazzjoni, fejn il-krediti telefoniċi mħallsa minn qabel jirrappreżentaw parti mdaqqsa tal-ammont totali tal-vawċers.

1.8

Il-KESE jixtieq jiġbed l-attenzjoni għal għadd ta’ kwistjonijiet li jridu jiġu solvuti qabel ma tidħol fis-seħħ id-direttiva. Dawk ewlenin jikkonċernaw problemi potenzjali b’limiti differenti għall-eżenzjoni mit-taxxa fl-Istati Membri individwali meta l-vawċers jingħataw b’xejn, in-nuqqas ta’ miżuri ta’ tranżizzjoni u l-assenza ta’ regoli li jkopru każijiet meta ma jissarrfux vawċers b’użu uniku.

2.1

Id-Direttiva tal-Kunsill 2006/112/KE tat-28 ta’ Novembru 2006 dwar is-sistema komuni ta’ taxxa fuq il-valur miżjud tistabbilixxi r-regoli dwar il-ħin u l-post ta’ provvista ta’ oġġetti u servizzi, l-ammont taxxabbli, l-imponibilità tat-taxxa fuq il-valur miżjud (VAT) u d-dritt għal tnaqqis. Madankollu, dawn ir-regoli mhumiex biżżejjed sabiex jiżguraw il-konsistenza fl-aspetti kollha tat-tassazzjoni tal-vawċers. Dan jirriżulta fi żbilanċi serji biżżejjed li jaffettwaw b’mod negattiv il-funzjonament tajjeb tas-suq uniku.

2.2

L-approċċ mhux koordinat li jeżisti bħalissa bejn l-Istati Membri jagħti lok għal żbilanċi konsiderevoli fis-suq u dawn iridu jitneħħew. Għal din ir-raġuni, il-Kummissjoni tipproponi li jiġu introdotti regoli komuni sabiex jiġi żgurat trattament ċert u uniformi, jiġu evitati l-inkonsistenzi, id-distorsjoni tal-kompetizzjoni, it-tassazzjoni doppja jew in-nuqqas ta’ tassazzjoni u jitnaqqas ir-riskju tal-evitar tat-taxxa b’rabta mal-vawċers.

2.3

Il-vawċers għandhom varjetà ta’ karatteristiċi li jagħmluhom problematiċi fir-rigward tat-tassazzjoni. Għalhekk huwa neċessarju li ssir distinzjoni bejn it-tipi varji u jiġu stabbiliti regoli ċari kif dan għandu jsir.

2.4

L-għan tad-direttiva huwa li ssir distinzjoni bejn strumenti ta’ ħlas u vawċers u li dawn tal-aħħar jiġu definiti, billi jistgħu jkunu f’għamla fiżika jew elettronika skont l-użu tagħhom. Huma speċifikati wkoll l-obbligi tal-emittent tal-vawċers.

2.5

Vawċer huwa d-dritt li jiġu riċevuti oġġetti jew servizzi jew li jingħata skont. Madankollu, dawn id-drittijiet ta’ sikwit jiġu trasferiti minn persuna għal oħra mingħajr ma jissarrfu. Sabiex jiġi evitat ir-riskju ta’ tassazzjoni doppja, kieku s-servizz irrappreżentat minn dritt bħal dan kellu jiġi intaxxat, ikun jeħtieġ li jiġi stabbilit li l-assenjazzjoni ta’ dan id-dritt u t-tisrif tal-oġġetti jew tas-servizzi għandhom jitqiesu bħala tranżazzjoni waħda.

2.6

Sabiex tiġi żgurata n-newtralità, l-obbligu tat-taxxa għandu jirrelata ma’ tranżazzjoni unika għal oġġetti jew servizzi pprovduti bi skambju ta’ vawċer.

2.7

Id-direttiva tipprevedi li l-vawċers maħruġa minn aġenti tal-ivvjaġġar għandhom jiġu intaxxati fl-Istat Membru fejn ikun stabbilit l-aġent tal-ivvjaġġar. Sabiex jitwaqqfu t-tentattivi biex jinbidel il-post tat-tassazzjoni, l-oġġetti jew is-servizzi pprovduti bl-użu ta’ dawn il-vawċers ukoll huma soġġetti għal din id-dispożizzjoni.

2.8

Fejn il-vawċers jgħaddu minn katina ta’ distribuzzjoni, il-Kummissjoni tipproponi li l-valur aħħari jiġi stabbilit meta jinħarġu dawn il-vawċers, li jfisser li l-livell tal-VAT jibqa’ ma jinbidilx matul il-proċess ta’ distribuzzjoni.

2.9

Jekk il-vawċers jiġu distribwiti minn persuna taxxabbli li taġixxi f’isimha stess iżda għal persuna oħra, il-persuna taxxabbli titqies li tkun irċeviet u forniet il-vawċers hija stess. Jekk id-distribuzzjoni tkun tinvolvi vawċers b’użi multipli fejn it-tassazzjoni sseħħ biss ladarba l-vawċer jissarraf, dan jirriżulta f’aġġustamenti għall-istadji kollha tal-katina tad-distribuzzjoni, u dan jiġġenera ftit jew l-ebda dħul fiskali ġdid. Sabiex jiġi evitat piż amministrattiv eċċessiv, il-persuna taxxabbli li tqassam vawċers bħal dawn m’għandhiex titqies li tkun irċeviet u forniet il-vawċer hija stess.

2.10

Il-Kummissjoni tiddefinixxi t-tassazzjoni tal-vawċers b’użi multipli meta jiġu distribwiti. Fejn id-distributur jagħmel profitt billi jbiegħ lil distributur ieħor, is-servizz ta’ distribuzzjoni għandu jiġi intaxxat skont il-marġini tad-distributur.

2.11

Il-proposta għal direttiva tipprevedi t-tneħħija tal-eżenzjonijiet kollha mitlubin mill-Istati Membri b’rabta mat-tassazzjoni fuq il-provvista ta’ oġġetti jew servizzi transkonfinali. Din id-dispożizzjoni għandha tillimita l-possibilità ta’ tassazzjoni doppja jew ta nuqqas ta’ tassazzjoni.

2.12

Il-Kummissjoni taqsam il-vawċers f’dawk b’użu uniku u dawk b’użi multipli, skont kif jintużaw. Il-vawċers b’użu uniku jirrappreżentaw id-dritt li tiġi riċevuta provvista ta’ oġġetti jew servizzi fejn il-post tal-provvista u l-ammont riċevut għall-vawċer huwa magħruf. Fil-każ ta’ vawċers b’użu uniku, il-VAT titħallas fuq l-ammont riċevut għall-vawċer, anke jekk il-ħlas isir qabel ma jiġu fornuti l-oġġetti jew is-servizz. Fil-każ ta’ vawċers b’użi multipli, ir-responsabbiltà tat-taxxa tintrefa’ biss meta jissarraf il-vawċer.

2.13

Fejn il-vawċers jipprovdu skont fuq il-provvista ta’ oġġetti jew servizzi, il-Kummissjoni tiddetermina li dan ifisser li l-fornitur ikun ipprovda servizz lill-emittent tal-vawċer jekk dan jissarraf.

2.14

Meta tnaqqis fil-prezz tal-oġġetti u s-servizzi jingħata bi skambju għal vawċer, ir-rimborż riċevut minn min isarraf mingħand l-emittent tal-vawċer jikkostitwixxi l-ammont taxxabbli tas-servizz promozzjonali pprovdut minn min isarraf lill-emittent tal-vawċer.

2.15

Fil-każ ta’ vawċers b’użi multipli, huwa biss min isarraf il-vawċer li jaf dak li ġie fornut, u meta u fejn. Sabiex jiġi żgurat li l-VAT titħallas, min isarraf il-vawċer biss għandu jkun responsabbli għall-ħlas tal-VAT fuq l-oġġetti jew is-servizzi fornuti lill-awtoritajiet tat-taxxa.

2.16

Il-Kummissjoni tindirizza l-kwistjoni tal-iżgurar tal-applikazzjoni u l-ġbir korrett tal-VAT dovuta fejn il-vawċers ikunu distribwiti b’mod transkonfinali, jekk din id-distribuzzjoni toħloq servizz separat differenti mill-oġġetti jew is-servizzi li qed jiġu akkwistati għall-vawċer.

2.17

Peress li s-semplifikazzjoni, l-armonizzazzjoni u l-modernizzazzjoni tar-regoli dwar il-VAT li japplikaw għal vawċers ma jistgħux jintlaħqu mill-Istati Membri waħedhom, il-Kummissjoni pproponiet din id-Direttiva fil-livell tal-Unjoni skont l-Artikolu 5 tat-Trattat dwar l-Unjoni Ewropea.

3.1

Il-KESE jilqa’ b’sodisfazzjon it-tentattiv tal-Kummissjoni biex tissemplifika, tarmonizza u timmodernizza r-regoli tal-VAT fis-suq uniku. Fil-qagħda attwali, meta l-Istati Membri jindirizzaw waħedhom it-tassazzjoni b’rabta mal-vawċers, ikun hemm it-tassazzjoni doppja jew l-evitar tat-taxxa, ħaġa li twassal għad-distorsjoni tas-suq uniku.

3.2

Il-KESE jilqa’ b’sodisfazzjon l-approċċ tal-Kummissjoni fit-twessigħ tad-Direttiva tal-VAT fir-rigward tat-trattament tal-vawċers. Madankollu, huwa jħeġġeġ lill-Kummissjoni biex fil-futur qarib tindirizza swieq oħra wkoll – li bl-ebda mod ma jistgħu jitqiesu marġinali – tal-prodotti u s-servizzi, bħat-trasport, it-telefowns intelliġenti (smartphones), l-internet u s-siti tan-netwerks soċjali.

3.3

Il-bidliet fid-direttiva ma jindirizzawx il-problemi tal-kupuni, li jintużaw b’mod simili. Jekk ir-regoli jinbidlu biss għall-vawċers, huwa mistenni li jiżdied l-użu ta’ strumenti li jixbhuhom iżda li għalihom m’hemmx regoli definiti b’mod ċar. Għaldaqstant, ikun siewi li jiżdied il-kunċett ta’ “kupun” fid-Direttiva u jiġu stabbiliti r-regoli għat-trattament tal-kupuni.

3.4

Id-Direttiva qed tiġi emendata primarjament minħabba ż-żieda fl-użu tal-vawċers fil-qasam tat-telekomunikazzjoni, li jirrappreżenta l-biċċa l-kbira tas-suq tagħhom. Il-KESE jirrakkomanda li l-Kummissjoni tillimita b’mod strett l-użu tal-vawċers telefoniċi, peress li t-teknoloġiji moderni jfissru li l-firxa ta’ użi potenzjali hija wiesgħa ħafna.

3.5

Il-KESE jaqbel li d-Direttiva għandha titwessa’ biex tkopri l-VAT b’rabta mal-vawċers. La s-Sitt Direttiva tal-VAT (1) u lanqas id-Direttiva tal-VAT (2) ma jipprovdu r-regoli għat-trattament tat-tranżazzjonijiet li jinvolvu l-vawċers. B’riżultat ta’ dan jeżistu problemi bl-ammont taxxabbli jew il-ħin jew il-post tat-tranżazzjoni. Fil-każ tad-distribuzzjoni transkonfinali tal-vawċers, kien hemm inċertezza rigward it-tranżazzjonijiet u nqalgħu diffikultajiet fl-interpretazzjoni, kemm għall-emittenti kif ukoll għad-distributuri tal-vawċers.

3.6

Ir-regoli komuni tal-VAT ġew adottati fl-1977 u s-suq uniku issa jrid jindirizza għadd ta’ bidliet li saru mal-milja taż-żmien bħala riżultat ta’ modi ġodda kif isir in-negozju. Għal din ir-raġuni huwa essenzjali li r-regoli tal-VAT jiġu aġġoranti b’konformità mal-bidliet fil-mod kif iġibu ruħhom l-operaturi tas-suq. Il-vawċers u l-mod kif jiġu intaxxati hija waħda mill-bidliet li ma ġewx previsti fil-passat u li issa jridu jiġu koperti mir-regoli.

3.7

L-istabbiliment ta’ regoli ċari ser isolvi diversi kwistjonijiet li għandha quddiemha l-Qorti tal-Ġustizzja tal-Unjoni Ewropea. Il-Qorti ħarġet għadd ta’ linji gwida parzjali dwar din il-kwistjoni, iżda dawn ma jindirizzawx il-problema kollha kemm hi. Għaldaqstant, il-KESE jilqa’ b’sodisfazzjon l-istabbiliment ta’ kundizzjonijiet fir-rigward tal-VAT b’rabta mal-vawċers li jistabbilixxu regoli ċari għall-qasam tan-negozju u jeqirdu t-tassazzjoni doppja u n-nuqqas ta’ tassazzjoni.

3.8

Il-KESE jilqa’ b’sodisfazzjon id-definizzjoni ta’ vawċers b’użu uniku, b’użi multipli u dawk ta’ skont, li ċċarat ir-regoli li jridu josservaw l-operaturi tas-suq f’qasam li huwa tabilħaqq wiesa’ ħafna.

4.1

Il-KESE jilqa’ b’sodisfazzjon id-distinzjoni bejn is-servizzi b’pagament u l-vawċers. Huwa jilqa’ wkoll id-distinzjoni stabbilita fl-Artikolu 30(a) tal-Proposta għal Direttiva bejn vawċers b’użu uniku, dawk b’użi multipli u dawk ta’ skont. Din l-ispjega tfisser li issa t-tipi varji ta’ vawċers issa huma definiti.

4.2

Għandu jiġi stabbilit perjodu massimu li fih il-konsumatur jista’ jsarraf il-vawċer għaliex mingħajr dan jinħolqu problemi fejn jidħol ir-rimborż tal-VAT jekk ir-rati tat-taxxa jinbidlu.

4.3

Għandha tiġi milqugħa b’sodisfazzjon id-definizzjoni fl-Artikolu 30(b) ta’ tranżazzjoni unika bħala l-provvista ta’ vawċer li jagħti d-dritt li jiġu fornuti oġġetti jew servizzi u l-provvista sussegwenti ta’ dawn l-oġġetti jew servizzi. Din tissemplifika l-issodisfar tal-obbligi fiskali. Dan l-Artikolu għandu jintrabat ukoll mal-Artikolu 74(c).

4.4

L-Artikolu 65, li jiddefinixxi kemm meta l-VAT tiġi imposta kif ukoll l-ammont taxxabbli, jissemplifika b’mod sostanzjali l-użu tal-vawċers b’użu uniku.

4.5

Il-proċedura trid tiġi speċifikata għall-vawċers b’użu uniku. Il-vawċers b’użu uniku jiġu ntaxxati meta jinbiegħu. Jekk, madankollu, vawċer b’użu uniku ma jissarrafx, kif ikkonfermat deċiżjoni tal-Qorti tal-Ġustizzja, hawnhekk ma jeżistix dritt li tiġi rkuprata t-taxxa mill-emittent tal-vawċer. Madankollu, l-emittent ikun diġà ħallas il-VAT.

4.6

Hemm bżonn ta’ aktar dettall sabiex il-proċedura tiġi segwita fil-każ ta’ vawċers b’użi multipli fejn m’hemmx marġini tad-distributur jew marġini negattiva u fejn xi Stati Membri jkollhom bażi taxxabbli differenti jew bi klassifikazzjoni żero – għall-prodotti farmaċewtiċi pereżempju.

4.7

Il-Kummissjoni tistabbilixxi li sakemm l-oġġetti jew is-servizzi fornuti meta jissarraf il-vawċer jiġu intaxxati, il-persuna taxxabbli tkun intitolata li tnaqqas il-VAT dovuta fuq l-infiq b’rabta mal-ħruġ tal-vawċer. Għandu jiġi ċċarat li din l-ispiża tal-VAT tista’ titnaqqas anke jekk dawk l-oġġetti jew servizzi jkunu fornuti minn xi ħadd li ma jkunx l-emittent tal-vawċer.

4.8

Il-KESE jara problemi potenzjali fil-paragrafi 1 u 2 tal-Artikolu 74(a), fejn jistgħu jinħolqu kumplikazzjonijiet fil-każ ta’ vawċers b’użi multipli li jintużaw fi Stati differenti. Jista’ jkun diffiċli li jiġi kkwantifikat l-ammont taxxabbli u l-valur nominali tat-tranżazzjoni b’rabta mar-rati tal-VAT differenti fil-pajjiżi fejn jintużaw il-vawċers.

4.9

Il-KESE jara wkoll problema oħra fir-rigward tal-arranġamenti ta’ tranżizzjoni meħtieġa meta jiġu introdotti regoli tat-taxxa uniformi għall-vawċers – b’mod speċjali t-tul ta’ żmien tagħhom, billi ħafna vawċers b’użi multipli jkollhom perjodu ta’ tisrif twil.

4.10

Jista’ jinħoloq piż amministrattiv eċċessiv fejn partijiet ta’ tranżazzjoni jsiru fi Stati Membri differenti. Eżempju wieħed jista’ jkun il-konsum parzjali ta’ krediti mħallsa minn qabel tat-telekomunikazzjoni fi Stati Membri differenti.

4.11

Jitqajmu wkoll għadd ta’ mistoqsijiet meta l-vawċers jingħataw bħala promozzjoni ta’ oġġetti jew servizzi. F’dan il-każ, ta’ sikwit ma jissarrfux jew jissarrfu mingħajr l-għarfien tal-emittent, ħaġa li tagħmel it-tassazzjoni diffiċli.

4.12

Fil-qagħda attwali, bosta Stati Membri għandhom limiti safejn jiġu eżentati l-vawċers promozzjonali tal-kumpaniji għal oġġetti u servizzi. Il-fatt li hemm differenzi fis-saħħa ekonomika u d-daqs tas-swieq fl-Istati Membri jfisser li dawn il-limiti jvarjaw ħafna. Dawn il-pajjiżi jkollhom ineħħu dawn l-eżenzjonijiet sabiex jevitaw id-distorsjonijiet fis-suq uniku. Dan iwaqqaf kull possibilità ta’ spekulazzjoni minn kumpaniji li jfittxu li jottimizzaw ir-responsabbiltà fiskali tagħhom billi jipprovdu u jiddistribwixxu vawċers promozzjonali f’pajjiżi li għandhom limiti fuq l-eżenzjonijiet tat-taxxa għal dawn il-vawċers. Filwaqt li jista’ jinżamm limitu, għandu jkun l-istess għal kulħadd u x’aktarx għandu jiġi ristrett għall-vawċers, peress li limitu ġenerali għall-materjali promozzjonali joħloq il-problemi.

4.13

Il-KESE jistenna li l-introduzzjoni ta’ regoli komuni fl-Istati Membri kollha u t-tneħħija tal-opportunitajiet kollha ta’ evażjoni tat-taxxa se jżidu l-ġbir tal-VAT mill-vawċers u għalhekk id-dħul mit-taxxa tal-Istati Membri, u b’hekk jissaħħu l-ambitu, in-newtralità u t-trasparenza ta’ dan it-tip ta’ tassazzjoni. Il-bidla fid-Direttiva għalhekk se jkollha impatt fuq il-baġit tal-Unjoni Ewropea. Għalkemm huwa diffiċli ħafna li din tiġi kkwantifikata, il-KESE jistenna li se tkun bidla pożittiva.

4.14

Kien hemm żieda sostanzjali, fis-snin reċenti b’mod partikolari, fl-użu tal-vawċers – jew vawċers ta’ skont – għal oġġetti jew servizzi. It-tipi u l-użi ta’ dawn il-vawċers qed jiżdiedu u jespandu l-ħin kollu u m’hemmx dubju li din it-tendenza se tkompli. Għaldaqstant, wieħed għandu jassumi li se jkunu meħtieġa regoli ġodda għal tipi ġodda ta’ vawċers li ma jkollhomx użu definit b’mod ċar.