Tax News - supplemento alla Rivista Trimestrale di Diritto Tributario

LA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA VERSO UN FUTURO CHE SEMBRA GUARDARE AL PASSATO Paolo Barabino su Tax News - supplemento alla Rivista Trimestrale di Diritto Tributario di G. Giappichelli Editore Srl formula alcune considerazioni in tema di dichiarazione precompilata. La dichiarazione precompilata è stata introdotta da dieci anni nell’Ordinamento italiano e le recenti modifiche della relativa disciplina suggeriscono una panoramica inquadrabile secondo una tripartizione tra semplificazione/accordo/automatismo all’interno della quale l’intervento del soggetto passivo è sempre più circoscritto: le brevi osservazioni che seguono vogliono dare degli spunti di riflessione sulla precompilata ispirata alla compliance, in alternativa all’autonoma presentazione della dichiarazione dei redditi, e sulla ipotesi di una futura “precompilata automatica” che nella sostanza condurrebbe ad un ritorno del ruolo ante “riforma Vanoni” del 1951. #TaxNews #RivistaTrimestralediDirittoTributario #Giappichelli #Dichiarazione #Precompilata #TaxCompliance #RiformaFiscale https://lnkd.in/dfASiGtD

IL PIANO TRANSIZIONE 5.0: FISCALITA’ PROMOZIONALE E INNOVAZIONE SOSTENIBILE NEL CONTESTO DELLA TASSONOMIA EUROPEA Rosy Virzì su Tax News - supplemento alla Rivista Trimestrale di Diritto Tributario di G. Giappichelli Editore Srl esamina la disciplina del nuovo credito d’imposta 5.0 nell’ambito del Piano Transizione 5.0. Il Piano Transizione 5.0 rappresenta un’evoluzione significativa della politica industriale italiana, con l’obiettivo di integrare la sostenibilità ambientale e l’innovazione tecnologica in linea con i criteri stabiliti dalla tassonomia europea e dal Green Deal. Il contributo intende analizzare il ruolo del credito d’imposta Transizione 5.0, come leva per promuovere investimenti privati in innovazione che garantiscano una riduzione dei consumi energetici e un miglioramento dell’efficienza produttiva. La ricerca si concentra sull’interazione tra la normativa nazionale e il Regolamento UE 2020/852, evidenziando come gli obiettivi ambientali della tassonomia europea guidino la progettazione e l’implementazione della misura agevolativa nazionale. Il contributo esplora, inoltre, la ridefinizione del concetto di innovazione nell’ambito della Transizione 5.0, inteso come un processo sinergico tra progresso tecnologico e sostenibilità ambientale. Viene evidenziato il ruolo strategico della fiscalità promozionale nella transizione verso un’economia a basso impatto ambientale, dimostrando come il quadro normativo italiano si inserisca nel contesto europeo per stimolare un modello di sviluppo industriale sostenibile e responsabile. Progetto di ricerca Prin PNRR “Fiscalità e finanza pubblica nella transizione verso uno sviluppo economico sostenibile” finanziato con fondi del Ministero dell’Università e della Ricerca nell’ambito del Programma finanziato dall’Unione Europea. NextGenerationEU, PRIN PNRR 2022 Prog. N. P20229KAX2. #TaxNews #RivistaTrimestralediDirittoTributario #Giappichelli #FiscalitàAmbientale #Transizione #SviluppoSostenibile https://lnkd.in/d7Qdi9v2

L'ACCERTAMENTO DELLE LIBERALITA' INDIRETTE Maria Gaballo su Tax News - supplemento alla Rivista Trimestrale di Diritto Tributario di G. Giappichelli Editore Srl commenta le sentenze della Corte di Cassazione n. 7442 del 20 marzo 2024 e n. 18724 del 9 luglio 2024, in materia di tassazione delle liberalità indirette. La tassazione delle liberalità indirette non è prevista in via generalizzata, poiché non c’è un obbligo generalizzato di registrare tutte le donazioni indirette che risultano da atti soggetti a registrazione. L' "obbligo" di registrazione delle donazioni indirette sussisterebbe, in particolare, solo nelle ipotesi di donazioni indirette e per le fattispecie rientranti nell’art. 56 -bis del D.Lgs. n. 346/1990. Le sentenze in esame (Corte di Cassazione n. 7442 del 20 marzo 2024 e n. 18724 del 9 luglio 2024) affrontano il tema delle liberalità indirette, nell'ambito dell’imposta di donazione, dando importanza ad aspetti di estremo interesse. La sentenza n. 7442 del 2024, fornendo chiarimenti sui profili fiscali delle liberalità indirette o informali, sembrerebbe superare l’indirizzo di prassi espresso dall’Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 30/E dell’11 agosto 2015. Con la sentenza n. 18724 del 2024, la Corte si è espressa, piuttosto, sulla decorrenza del termine di decadenza per accertare le liberalità indirette, di cui all’art. 56-bis del D.Lgs. n. 346/1990. #TaxNews #RivistaTrimestralediDirittoTributario #Giappichelli #LiberalitàIndirette #ImpostadiDonazione #Accertamento #Decadenza https://lnkd.in/dppF8V2r

DIRETTIVA FASTER. IMPOSIZIONE EUROPEA DEGLI INVESTIMENTI FINANZIARI TRANSFRONTALIERI Alessandro Tropea su Tax News - supplemento alla Rivista Trimestrale di Diritto Tributario di G. Giappichelli Editore Srl commenta la recente approvazione della Direttiva Faster, in materia di investimenti finanziari nell’Unione Europea. Il 10 dicembre 2024 il Consiglio dell’Economia e Finanza dell’Unione europea ha approvato la Direttiva Faster [Ecofin 577, Fasc. 115, 9925(COM)]. Con essa si unificheranno, in tutta l’Unione, entro il 1° gennaio 2030, le procedure di esenzione e di rimborso delle c.d. “ritenute alla fonte in eccesso”, conseguenti all’erogazione di dividendi e interessi provenienti da investimenti finanziari europei. L’obiettivo programmatico è garantire alle persone fisiche, residenti in Europa, di ottenere rapidamente il rimborso o l’esenzione delle ritenute subite nel diverso Stato europeo, fonte dell’investimento. Il legislatore europeo persegue tale fine seguendo tre direttrici. In primo luogo, viene istituito il certificato di residenza fiscale comune (eTRC), che consente la celere identificazione dell’investirore e dello Stato di sua residenza fiscale. In secondo luogo, sono state disciplinate due “procedure accelerate”, funzionali ad eliminare fenomeni di doppia imposizione, quali la c.d. “esenzione alla fonte” e il c.d. “rimborso rapido”. Infine, è stato istituito un obbligo di comunicazione, standardizzato in tutta Europa, gravante in capo agli intermediari finanziari certificati (CFI), così da facilitare l’autorità fiscale di ogni signolo Stato membro ad individuare le operazioni finanziarie transfrontaliere. #TaxNews #RivistaTrimestralediDirittoTributario #Giappichelli #DirettivaFaster #InvestimentiFinanziari #Ritenuta #Rimborso https://lnkd.in/dbiZpnNK

PROFILI ABUSIVI DELLA RIVALUTAZIONE AGEVOLATA DI PARTECIPAZIONI Enrico Matano su Tax News - supplemento alla Rivista Trimestrale di Diritto Tributario di G. Giappichelli Editore Srl esamina il rapporto tra l’istituto della rivalutazione del costo fiscale delle partecipazioni e le contestazioni per abuso del diritto. L’agevolazione prevista all’art. 5 L. 448/2001, la cui definitiva stabilizzazione nell’ordinamento tributario è stata sancita con la Legge di bilancio 2025, consente alle persone fisiche di incrementare il costo fiscale delle partecipazioni dietro il pagamento di un’imposta sostitutiva di ridotto ammontare. Pensata per favorire la mobilità dei titoli e garantire un immediato introito per l’Erario, la misura è sovente oggetto di contestazioni per abuso del diritto da parte dell’Agenzia delle Entrate in operazioni in cui il socio alieni le azioni rivalutate alla stessa società emittente. Si evidenzia la necessità di un intervento del legislatore onde limitare le incertezze e il contenzioso tributario. #TaxNews #RivistaTrimestralediDirittoTributario #Giappichelli #Rivalutazione #Partecipazioni #ImpostaSostitutiva #AbusodelDiritto https://lnkd.in/dp47hxUp

GLI INCENTIVI ECONOMICI E FISCALI NEL “TESTO BASE” SULLA RIGENERAZIONE URBANA Patrizio Ivo D'Andrea su Tax News - supplemento alla Rivista Trimestrale di Diritto Tributario di G. Giappichelli Editore Srl affronta il tema del rapporto tra incentivi fiscali e pianificazione urbanistica nel contesto della rigenerazione urbana. La nota esamina la disciplina degli incentivi economici e fiscali previsti dal “Testo base” sulla rigenerazione urbana attualmente in discussione al Senato della Repubblica, sottolineando l’importanza di una riforma che connetta gli incentivi fiscali alla pianificazione urbanistica degli enti territoriali, recependo i princìpi della giurisprudenza costituzionale in materia di rigenerazione urbana e sperimentando un nuovo paradigma per le misure di incentivazione fiscale e parafiscale connesse agli obiettivi ambientali.  Progetto di ricerca PRIN PNRR “Fiscalità e finanza pubblica nella transizione verso uno sviluppo economico sostenibile”, finanziato con fondi del Ministero dell’Università e della Ricerca nell’ambito del Programma finanziato dall’Unione Europea. Next Generation EU, PRIN PNRR 2022 Prog. N. P20229KAX2. #TaxNews #RivistaTrimestralediDirittoTributario #Giappichelli #IncentiviFiscali #PianificazioneUrbanistica #RigenerazioneUrbana https://lnkd.in/dJm7vr6K

LA LOCAZIONE DELL’IMMOBILE CONCESSO IN COMODATO A CHI E’ IMPUTATO IL REDDITO? Angelo Vitelli su Tax News - supplemento alla Rivista Trimestrale di Diritto Tributario di G. Giappichelli Editore Srl affronta il tema dell’imputazione del reddito prodotto dalla locazione di un immobile concesso in comodato. La locazione dell’immobile concesso in comodato pone una serie di questioni interpretative legate all’imputazione del reddito prodotto. La giurisprudenza di legittimità ha recentemente confermato il suo orientamento secondo cui i suddetti redditi devono essere imputati al proprietario come redditi fondiari, pur se egli non risulta essere l’effettivo percettore (Cass., n. 5000/2024). La ricostruzione della Suprema Corte ha suscitato, tuttavia, alcune perplessità in merito al rispetto del principio della capacità contributiva ex art. 53 della Costituzione. Allo stesso tempo, appare in contrasto con un diverso e consolidato indirizzo della stessa Corte, il quale nega la possibilità di includere il reddito da locazione all'interno dei redditi fondiari, ove il contratto sia stipulato dal possessore non qualificato (ex multis, Cass., n. 19166/2003; Cass., n. 15171/2009; Cass., n. 3085/2016; Cass., n. 36488/2023). Laddove si avalli tale ultima ricostruzione, è necessario inquadrare la fattispecie in una diversa categoria reddituale. Si paventa, allora, l'ipotesi di imputare i canoni di locazione al comodatario in qualità di redditi diversi, in analogia alla fattispecie della sublocazione di cui all’art 67, comma 1, lett. h) del TUIR. #TaxNews #RivistaTrimestralediDirittoTributario #Giappichelli #Comodato #Locazione #RedditiFondiari #RedditiDiversi #TUIR https://lnkd.in/d8uExZ3X

IL D.L. 9 AGOSTO 2024, n. 133 (C.D. DECRETO OMNIBUS) E LA DISCIPLINA IVA APPLICABILE ALLA PRESTAZIONE DI SERVIZI STRETTAMENTE CONNESSI ALLA PRATICA SPORTIVA DA PARTE DI ENTI SPORTIVI DILETTANTISTICI Matteo Clò su Tax News - supplemento alla Rivista Trimestrale di Diritto Tributario di G. Giappichelli Editore Srl commenta le recenti novità normative in materia di IVA ed enti sportivi dilettantistici. Il D.L. 9 agosto 2024, n. 113, convertito con modificazioni dalla L. 7 ottobre 2024, n. 143, ha fornito preziosi chiarimenti in ordine all’applicazione delle modifiche apportate dagli artt. 36 bis, D.L. 22 giugno 2023, n. 75, e 5, comma 15 quater, D.L. 21 ottobre 2021, n. 146, alla disciplina IVA relativa alle cessioni di beni e, soprattutto, alle prestazioni di servizi strettamente connesse alla pratica dello sport e dell’educazione fisica effettuate dagli enti sportivi dilettantistici. #TaxNews #RivistaTrimestralediDirittoTributario #Giappichelli #IVA #EntiSportivi #DecretoOmnibus https://lnkd.in/d8yB_F46

LA PRESUNZIONE DI DISTRIBUZIONE DI UTILI EXTRABILANCIO ALLA PROVA DEL NUOVO ART. 7, COMMA 5-BIS, D.LGS. N. 546 DEL 1992: UN POSSIBILE "CAMBIO DI ROTTA" Emidio Petrosino su Tax News - supplemento alla Rivista Trimestrale di Diritto Tributario di G. Giappichelli Editore Srl commenta la sentenza n. 1470, depositata il 3 aprile 2024, della Corte di Giustizia Tributaria di primo grado di Salerno, concernente la presunzione di distribuzione di utili extrabilancio. La Corte di Giustizia Tributaria di primo grado di Salerno, con la sentenza n. 1470, depositata il 3 aprile 2024, si è occupata della sempre attuale questione della legittimità della presunzione di distribuzione dei maggior utili accertati in capo ad una società a ristretta base partecipativa, fornendo, però, questa volta – soprattutto alla luce del nuovo comma 5-bis, dell’art. 7, del D.Lgs. n. 546 del 1992 – una decisione favorevole alle ragioni del contribuente, che potrebbe aprire la strada ad un auspicabile nuovo orientamento basato su un diverso approccio al problema della ripartizione degli oneri probatori. La pronuncia, infine, consente, altresì, alcune riflessioni prospettiche quanto alla sorte della citata presunzione, avuto riguardo ai principi di delega dettati dall’art. 17, comma 1 lettera h), n. 4, della legge 9 agosto 2023, n. 111. #TaxNews #RivistaTrimestralediDirittoTributario #Giappichelli #UtiliExtraBilancio #Presunzioni #OnereDellaProva #RiformaFiscale https://lnkd.in/dwZhgUrw

LA NUOVA NORMA SULL’ONERE DELLA PROVA NEL PROCESSO TRIBUTARIO Loris Tosi su Tax News - supplemento alla Rivista Trimestrale di Diritto Tributario di G. Giappichelli Editore Srl esamina le recenti novità in materia di prova nel processo tributario. Nel lavoro si illustra l’intervento operato con l’art. 6, comma 1, della Legge 130/22, che ha introdotto nel corpo dell’art. 7 del D.Lgs. n. 546 del 1992 il nuovo comma 5-bis. Tale disposizione conferma alcune regole processuali da tempo acquisite in ambito tributario (in particolare, quelle concernenti i tipi di prova utilizzabili, le modalità della loro acquisizione, la distribuzione degli oneri probatori, i poteri di iniziativa del giudice) e, nel contempo, ha un contenuto innovativo, poiché incide sul regime della prova nel processo tributario, modificandolo a favore del contribuente e prendendo a riferimento il modello processual-penalistico. Il presente contributo rappresenta il testo rielaborato della relazione presentata al Convegno “L’Onere della prova nel sistema giurisdizionale”, tenutosi a Chieti il 5-6 dicembre 2024. #TaxNews #RivistaTrimestralediDirittoTributario #Giappichelli #OnereDellaProva #ProcessoTributario #RiformaFiscale https://lnkd.in/dNgy_DQu