IFRS 18: Apresentação e Divulgação de Demonstrações Financeiras

Origem:

A IFRS 18, ou "Apresentação e Divulgação de Demonstrações Financeiras", é uma norma contábil emitida pelo International Accounting Standards Board (IASB) em 9 de abril de 2024. O projeto foi inicialmente discutido em abril de 2016 e passou por várias etapas de desenvolvimento, incluindo consultas públicas e feedback de stakeholders. O objetivo principal da IFRS 18 é melhorar a clareza e a transparência das demonstrações financeiras, atendendo às demandas crescentes dos investidores por informações financeiras mais relevantes e comparáveis. A norma entrará em vigor para exercícios iniciados em ou após 1º de janeiro de 2027.

Detalhes:

A IFRS 18 introduz um novo paradigma na apresentação das demonstrações financeiras, com várias mudanças significativas:

1. Estrutura das Demonstrações Financeiras:

• Categoria Operacional: Inclui receitas e despesas diretamente relacionadas às atividades principais da empresa.
• Categoria de Investimento: Abrange receitas e despesas associadas a investimentos, como rendimentos de investimentos financeiros e ganhos ou perdas na venda de ativos.
• Categoria de Financiamento: Envolve itens relacionados ao financiamento da empresa, como custos de empréstimos e receitas de financiamento.

1. Novos Subtotais:

• Lucro Operacional: Reflete o desempenho operacional da empresa, excluindo receitas e despesas de investimento e financiamento.
• Lucro Antes dos Impostos e Financiamentos (EBIT): Inclui todas as receitas e despesas, exceto as de financiamento.

1. Medidas de Desempenho Gerencial (MPMs):

• MPMs são medidas definidas pela administração que refletem a visão interna da performance da empresa. A IFRS 18 exige que essas medidas sejam claramente divulgadas e sujeitas a auditoria, aumentando a transparência e a confiabilidade.

1. Desagregação das Informações:

• A norma exige uma maior desagregação das receitas, despesas, ativos e passivos, proporcionando uma visão mais detalhada das operações da empresa. Isso inclui a divulgação de informações específicas sobre diferentes segmentos operacionais e geografias.

Impactos:

A implementação da IFRS 18 traz uma série de impactos significativos para as empresas:

1. Reestruturação das Demonstrações Financeiras:

• Empresas precisarão adaptar suas demonstrações financeiras para cumprir os novos requisitos de apresentação. Isso pode incluir a revisão dos sistemas de contabilidade, a criação de novas categorias de receitas e despesas e a atualização dos processos internos.

1. Maior Transparência e Comparabilidade:

• A IFRS 18 melhora a transparência das demonstrações financeiras, facilitando a análise e a comparação entre diferentes empresas e períodos. Isso pode aumentar a confiança dos investidores e outros stakeholders na qualidade das informações financeiras apresentadas.

1. Desafios de Implementação:

• Implementar a IFRS 18 pode ser desafiador, exigindo treinamento extensivo da equipe, atualizações de software e a adaptação dos processos contábeis. Empresas podem precisar investir em novos sistemas e ferramentas para atender aos requisitos da norma.

1. Impacto nas Comunicações com Stakeholders:

• A norma exige uma comunicação clara e transparente das mudanças para os stakeholders. CFOs e outras lideranças financeiras precisam estar preparados para explicar as novas práticas de apresentação e os impactos nas demonstrações financeiras da empresa.

Relações:

A IFRS 18 está intimamente relacionada com outras normas contábeis e práticas de relatório financeiro:

1. IFRS 9 (Instrumentos Financeiros):

• A IFRS 18 complementa a IFRS 9, fornecendo uma estrutura mais clara para a apresentação e divulgação de instrumentos financeiros. Isso inclui a categorização de receitas e despesas de investimento e financiamento, facilitando a análise dos resultados financeiros.

1. IFRS 15 (Receitas de Contratos com Clientes):

• A norma também se relaciona com a IFRS 15, aprimorando a desagregação e a apresentação das receitas provenientes de contratos com clientes. Isso permite uma análise mais detalhada das fontes de receita e da performance operacional.

Tendências:

A adoção da IFRS 18 está alinhada com várias tendências globais:

1. Transparência e Comparabilidade:

• Há uma demanda crescente por maior transparência e comparabilidade nas demonstrações financeiras. A IFRS 18 responde a essa demanda, proporcionando uma estrutura mais clara e consistente para a apresentação das informações financeiras.

1. Foco em Medidas de Desempenho Gerencial:

• As empresas estão cada vez mais focadas em comunicar seu desempenho de maneira que reflita sua visão interna. A IFRS 18 facilita isso ao exigir a divulgação de Medidas de Desempenho Gerencial (MPMs).

1. Desagregação e Detalhamento:

• A norma reflete uma tendência de maior desagregação e detalhamento das informações financeiras, proporcionando uma visão mais granular das operações e desempenho da empresa. Isso é essencial para a tomada de decisão informada por parte dos investidores e outros stakeholders.

1. Adaptação e Modernização dos Sistemas Contábeis:

• A implementação da IFRS 18 exigirá que as empresas modernizem seus sistemas contábeis e de relatório financeiro, alinhando-se com as práticas e tecnologias mais recentes. Isso inclui a adoção de sistemas integrados que facilitem a coleta e análise de dados financeiros detalhados.

Conclusão:

A IFRS 18 representa uma evolução significativa na apresentação e divulgação de demonstrações financeiras, alinhando-se com as demandas modernas por maior transparência, consistência e comparabilidade. Com a introdução de novas categorias e subtotais, a norma aprimora a clareza das informações financeiras, permitindo uma análise mais detalhada e uma comunicação mais eficaz com os stakeholders.

Para as empresas, a implementação da IFRS 18 trará desafios, como a necessidade de reestruturação das demonstrações financeiras e a adaptação dos sistemas contábeis. No entanto, esses esforços resultarão em demonstrações financeiras mais informativas e úteis, que atenderão melhor às necessidades dos investidores e outros usuários das informações financeiras.

Como CFO, é crucial liderar essa transição, garantindo que a equipe esteja preparada e que as práticas de relatório financeiro estejam alinhadas com os novos requisitos. A IFRS 18 não só melhora a qualidade das demonstrações financeiras, mas também reforça a confiança e a transparência nas comunicações financeiras, contribuindo para um mercado financeiro mais eficiente e informativo.

Em última análise, a adoção da IFRS 18 reflete uma tendência global de evolução das normas contábeis, com foco na relevância e na utilidade das informações financeiras. As empresas que abraçarem essas mudanças estarão melhor posicionadas para atender às expectativas dos investidores e prosperar em um ambiente financeiro cada vez mais exigente e dinâmico.