Publicación de Fide Fundación

El Tribunal Constitucional (TC) ha declarado inconstitucionales y nulos varios preceptos del Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre (RDL 3/2016), que modificaban el Impuesto sobre Sociedades (IS) con el fin de aumentar la recaudación y reducir el déficit público. ▫️Medidas afectadas: ▪️El establecimiento de límites más estrictos para la compensación de bases imponibles negativas (comúnmente conocidas como “BINS”) que pueden aplicar las grandes empresas. ▪️La implementación de un nuevo límite para la aplicación de deducciones por doble imposición, aplicable a grandes empresas. ▪️La obligación de integrar automáticamente en la base imponible, los deterioros de participaciones deducidos en ejercicios anteriores. A diferencia de las dos anteriores medidas, esta medida resulta de aplicación a todos los sujetos pasivos del IS. ▫️Motivo de la inconstitucionalidad La inconstitucionalidad se basa en la vulneración del artículo 86.1 de la Constitución Española (CE), que prohíbe que las medidas adoptadas mediante decreto-ley afecten a los derechos, deberes y libertades de los ciudadanos regulados en el Título I de la CE. Entre dichos deberes y obligaciones se encuentra la obligación de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos por parte de los contribuyentes de acuerdo con su capacidad tributaria. En cuanto a los efectos de la declaración de inconstitucionalidad, el TC considera nulos los preceptos del RDL que aprobaban dichas medidas, si bien limitando los efectos prácticos de dicha nulidad. En AVQ estamos a vuestra disposición para evaluar, caso por caso, los efectos de la declaración de inconstitucionalidad. #AVQlegal #Tributario #IS #Sociedades #BINS

🎙️ Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) de Baleares, emitida el 1 de octubre de 2024, Dicha Resolución, versa sobre una reclamación presentada por una empresa respecto al Impuesto sobre Sociedades (IS) del ejercicio 2019. El conflicto surgió cuando la Administración Tributaria no permitió a la empresa aplicar la "reserva de nivelación" debido a que su autoliquidación se presentó fuera de plazo. ARGUMENTOS: 1. Reserva de nivelación: La empresa argumentó que esta es un derecho, no una opción tributaria. La no aplicación no supone optar por otro régimen excluyente. 2. Resolución: El TEAR aceptó la reclamación de la empresa, concluyendo que la reserva de nivelación no puede ser eliminada solo por la presentación extemporánea de la declaración. 3. Anulación de la sanción: La sanción por infracción tributaria también fue anulada debido a que se basa en una liquidación ahora inválida. El reciente fallo del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Baleares confirma que la reserva de nivelación en el Impuesto sobre Sociedades no debe considerarse una "opción tributaria" sujeta a plazos rígidos. La resolución subraya que la presentación fuera de plazo de una autoliquidación no puede ser un obstáculo automático para aplicar este beneficio fiscal. Este fallo marca un precedente importante para las empresas, reafirmando que la reserva de nivelación se configura como un derecho y no como una opción que, de no ejercitarse en plazo, pueda quedar perdida. 💡 Mantente informado y asegúrate de revisar con tu equipo fiscal cómo impacta esta resolución en tus estrategias de optimización tributaria. #Fiscalidad #TEAR #Tributación #ImpuestoSobreSociedades #EstrategiaFiscal

Mi comentario a la enmienda que pretende modificar la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, presentada por el Grupo Parlamentario Socialista y publicada el 18 de marzo de 2024, que busca restablecer los límites a la de bases imponibles negativas y a la deducción por doble imposición internacional, además de la reversión de los deterioros de valor de participaciones, que fueron anulados por el Tribunal Constitucional en su sentencia 11/2024, de 18 de enero de 2024. Estas medidas son similares a las que introdujo el Real Decreto-ley 3/2016, declaradas inconstitucionales por la citada sentencia al exceder los límites materiales de los decretos-leyes. El Tribunal Constitucional consideró que las modificaciones del Impuesto sobre Sociedades no respondían a una situación de extraordinaria y urgente necesidad, sino que perseguían una finalidad recaudatoria. Además, el Tribunal Constitucional estimó que las medidas afectaban de forma retroactiva a los contribuyentes, al aplicarse a ejercicios iniciados antes de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2016. Ahora, a través de una enmienda y como la propia justificación de la misma reconoce, se pretende sortear el obstáculo de la inconstitucionalidad al presentar las medidas como parte de un Proyecto de Ley que se tramita por el procedimiento ordinario, y al limitar su efectividad a los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2024 y no concluidos en el momento de su aprobación. Me parece que nos estamos acostumbrando a que se utilice una enmienda a un proyecto de ley que trata sobre otros asuntos, como los conflictos en Ucrania, Oriente Próximo y los efectos de la sequía, para introducir medidas fiscales de forma apresurada y sin un debate parlamentario adecuado, lo que sin duda no beneficia la seguridad jurídica.

El partido socialista ha presentado una enmienda a un proyecto de Ley que pretende modificar la Ley del Impuesto sobre Sociedades para restablecer los límites a la compensación de bases imponibles negativas y a las deducciones para evitar la doble imposición internacional que el Tribunal Constitucional declaró nulos en su sentencia de 18 de enero del 2024. La medida tendría efecto para este propio ejercicio 2024, siempre que el periodo impositivo no hubiera concluido en el momento de su aprobación. PwC España

#Medios 📰 | El Ministerio de Hacienda ha permitido las primeras devoluciones en el #impuesto de sociedades después de que el #TribunalConstitucional anulara la reforma de Cristóbal Montoro. 📍 El Tribunal Económico Administrativo Central (#TEAC) ha aceptado parcialmente el recurso de una empresa que solicitó la rectificación de sus autoliquidaciones de 2017, 2018 y 2019. La resolución indica que las decisiones tomadas antes del fallo del Constitucional deben revisarse. Aunque el TEAC no ordena las devoluciones directamente, instruye a la Administración Tributaria para que reconsidere los casos y determine si proceden las compensaciones. Es una posición “como mínimo curiosa”, en opinión de nuestro socio de fiscal Alberto Lopez, ya que “devuelve el expediente al Órgano de Gestión Tributaria para que este inicie un procedimiento de rectificación de autoliquidación”. Más información en el artículo de Pablo Sempere para Cinco Días 👇 https://lnkd.in/dkaTPk6g #YoSoyEjaso

Ainara Barcelona Tomás, asociada senior de GRBD , nos habla en esta publicación sobre la admisión por el Tribunal Supremo de la deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades de los gastos de ejercicios prescritos contabilizados en un ejercicio posterior. #grbd #fiscalidad

💡Hacienda acepta la primera devolución del IS despues de que el TC en enero declarase inconstitucional algunas medidas de la Reforma del IS impulsada por Montoro en 2016. Este Decreto-Ley endurecía las compensaciones de bases negativas, estableció límites a deducciones por doble imposición y la obligatoriedad de integrar en la base imponible los deterioros de participaciones deducidos anteriormente. Por el principio de Seguridad Jurídica, este fallo no tendrá efecto retroactivo. Esto implica que solo se beneficiarán aquellas liquidaciones que hayan sido impugnadas o que se encuentren pendientes de revisión. https://lnkd.in/d2BMJ9XW

¿𝐂𝐮á𝐥𝐞𝐬 𝐬𝐞𝐫á𝐧 𝐥𝐨𝐬 𝐩𝐮𝐧𝐭𝐨𝐬 𝐜𝐥𝐚𝐯𝐞 𝐝𝐞𝐥 𝐈𝐦𝐩𝐮𝐞𝐬𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐒𝐨𝐜𝐢𝐞𝐝𝐚𝐝𝐞𝐬 𝐩𝐚𝐫𝐚 𝐞𝐥 2024?   En Uría Menéndez Madrid hemos organizado recientemente un seminario con Manuel Luis Martinez Cabeza, subdirector general de Ordenación Legal y Asistencia Jurídica del Departamento de Inspección Financiera y Tributaria de la AEAT, y David Vilches, abogado de UM en el Área de Tributario y también inspector de Hacienda del Estado (en excedencia), donde hemos profundizado en las principales novedades de la práctica del Impuesto sobre Sociedades del 2024: ✔️ La inconstitucionalidad del RD Ley 3/2016 y la reacción de los contribuyentes y de la AEAT y líneas de actuación futuras ✔️ Los motivos económicos válidos ante las últimas sentencias y pronunciémonos doctrinales. ✔️ Pilar II y su impacto en el Impuesto sobre Sociedades ✔️ Doctrina sobre mecanismos para evitar la doble imposición #IS #empresas #talentoUM

🏛️📍 ¿Qué implicaciones tendría la enmienda propuesta por el PSOE al Proyecto de Ley? Esta medida busca modificar la Ley del Impuesto sobre Sociedades para restablecer los límites a la compensación de bases imponibles negativas y a las deducciones por doble imposición internacional. 👉Conoce más detalles sobre cómo afectaría a las empresas y su posible impacto económico en #PeriscopioFiscalLegal. PwC España

Fuera de una discusión de si sí o si no al carácter de los impuestos, lo que sí veo es que estas situaciones de discusión generan un clima de inseguridad jurídica que no hace más que perjudicar algo tan fundamental para la gestión empresarial como son los mencionados impuestos.