Publicación de Eduardo Juanes Rubert

El partido socialista ha presentado una enmienda a un proyecto de Ley que pretende modificar la Ley del Impuesto sobre Sociedades para restablecer los límites a la compensación de bases imponibles negativas y a las deducciones para evitar la doble imposición internacional que el Tribunal Constitucional declaró nulos en su sentencia de 18 de enero del 2024. La medida tendría efecto para este propio ejercicio 2024, siempre que el periodo impositivo no hubiera concluido en el momento de su aprobación. PwC España

La prohibición de que los contribuyentes modifiquen las opciones tributarias escogidas puede afectar a numerosas situaciones, incluyendo los mecanismos para la corrección de la doble imposición en el #Impuesto sobre #Sociedades. Nuestro equipo de expertos del Área de Conocimiento e Innovación repasa la cuestión al hilo de una reciente sentencia del Tribunal Superior de Justicia de las Islas Baleares sobre el tema. Consulta sus conclusiones, aquí. ⬇️ #IS #FiscalidadCorporativa #CuatrecasasEspaña

El Tribunal Constitucional (TC) ha declarado inconstitucionales y nulos varios preceptos del Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre (RDL 3/2016), que modificaban el Impuesto sobre Sociedades (IS) con el fin de aumentar la recaudación y reducir el déficit público. ▫️Medidas afectadas: ▪️El establecimiento de límites más estrictos para la compensación de bases imponibles negativas (comúnmente conocidas como “BINS”) que pueden aplicar las grandes empresas. ▪️La implementación de un nuevo límite para la aplicación de deducciones por doble imposición, aplicable a grandes empresas. ▪️La obligación de integrar automáticamente en la base imponible, los deterioros de participaciones deducidos en ejercicios anteriores. A diferencia de las dos anteriores medidas, esta medida resulta de aplicación a todos los sujetos pasivos del IS. ▫️Motivo de la inconstitucionalidad La inconstitucionalidad se basa en la vulneración del artículo 86.1 de la Constitución Española (CE), que prohíbe que las medidas adoptadas mediante decreto-ley afecten a los derechos, deberes y libertades de los ciudadanos regulados en el Título I de la CE. Entre dichos deberes y obligaciones se encuentra la obligación de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos por parte de los contribuyentes de acuerdo con su capacidad tributaria. En cuanto a los efectos de la declaración de inconstitucionalidad, el TC considera nulos los preceptos del RDL que aprobaban dichas medidas, si bien limitando los efectos prácticos de dicha nulidad. En AVQ estamos a vuestra disposición para evaluar, caso por caso, los efectos de la declaración de inconstitucionalidad. #AVQlegal #Tributario #IS #Sociedades #BINS

#SesiónFide | ▶️ Situación del #RDL 3/2016 tras la #STV 11/2024: Los efectos en el #contribuyentes 📍 Presencial en #Madrid 📅 Miércoles 29 de Mayo | 🕟 15:00 – 16:30 | 🍴 14:15 ✅ Inscripción vía: https://lnkd.in/dz8KgU4H   Ponentes:   - Begoña García-Rozado, Directora Global de Fiscalidad de Iberdrola.  - Manuel Luis Martinez Cabeza, Subdirector General de Ordenación Legal de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria.  - Caridad Mourelo Gómez, Of Counsel en PwC España   Modera: Santos de Gandarillas Martos, Magistrado Sala de lo Contencioso-administrativo Sala Cuarta, #AudienciaNacional. Consejero Académico de Fide   Objetivos: Alcance de la STC 11/2024 y sus efectos frente a las diferentes situaciones en la que se pueda encontrar el contribuyente. La sentencia del #TribunalConstitucional 11/2024, de 18 de enero de 2024, resuelve la cuestión de inconstitucionalidad 2577/2023, planteada por la Sección Segunda de la Sala de lo #ContenciosoAdministrativo de la Audiencia Nacional en relación con el artículo 3.1, apartados primero y segundo, del Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito #tributario dirigidas a la consolidación de las #finanzaspúblicas y otras medidas urgentes en materia social, y que modificaron varios preceptos del #Impuestosobresociedades (#IS). Se cuestionaba la #constitucionalidad de varias medidas introducidas por el #RealDecretoLey. Para las #grandesempresas se establecían nuevos límites: (i) para la #compensación de bases imponibles negativas, y (ii) para la aplicación de #deducciones por doble imposición. Con carácter general y aplicable a todos los sujetos pasivos del #impuesto, se establecía la obligación de integrar automáticamente en la base imponible, los deterioros de participaciones deducidos en ejercicios anteriores. Para explicar su respuesta, el Tribunal Constitucional conecta con la que dio cuando examinó la constitucionalidad del Real Decreto-ley 2/2016, marco legislativo con el que está directamente vinculado el Real Decreto-ley 3/2016 por el objetivo común de incrementar la recaudación en el #Impuesto. La #sentencia, para realizar el test de constitucionalidad de la forma #legislativa por la que se ha optado, destaca la relevancia que en el #sistematributario tiene el impuesto sobre sociedades, como pilar básico de la imposición directa de las personas jurídicas y la incidencia que tiene la modificación, tanto en su base imponible como en la cuota. Con estos razonamientos declara que los preceptos y la técnica legislativa son incompatibles con la afectación del deber general de contribuir del artículo 31.1 de la CE.   Coordina: Victoria Dal Lago Demmi y Paula de Benito Jurado

🎙️ Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) de Baleares, emitida el 1 de octubre de 2024, Dicha Resolución, versa sobre una reclamación presentada por una empresa respecto al Impuesto sobre Sociedades (IS) del ejercicio 2019. El conflicto surgió cuando la Administración Tributaria no permitió a la empresa aplicar la "reserva de nivelación" debido a que su autoliquidación se presentó fuera de plazo. ARGUMENTOS: 1. Reserva de nivelación: La empresa argumentó que esta es un derecho, no una opción tributaria. La no aplicación no supone optar por otro régimen excluyente. 2. Resolución: El TEAR aceptó la reclamación de la empresa, concluyendo que la reserva de nivelación no puede ser eliminada solo por la presentación extemporánea de la declaración. 3. Anulación de la sanción: La sanción por infracción tributaria también fue anulada debido a que se basa en una liquidación ahora inválida. El reciente fallo del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Baleares confirma que la reserva de nivelación en el Impuesto sobre Sociedades no debe considerarse una "opción tributaria" sujeta a plazos rígidos. La resolución subraya que la presentación fuera de plazo de una autoliquidación no puede ser un obstáculo automático para aplicar este beneficio fiscal. Este fallo marca un precedente importante para las empresas, reafirmando que la reserva de nivelación se configura como un derecho y no como una opción que, de no ejercitarse en plazo, pueda quedar perdida. 💡 Mantente informado y asegúrate de revisar con tu equipo fiscal cómo impacta esta resolución en tus estrategias de optimización tributaria. #Fiscalidad #TEAR #Tributación #ImpuestoSobreSociedades #EstrategiaFiscal

Los fiscalistas ven inconstitucionales las dos nuevas leyes del #Impuesto de Sociedades del Gobierno Los fiscalistas denuncian que las dos nuevas leyes que prepara el Ejecutivo para endurecer el Impuesto de Sociedades son inconstitucionales. De un lado, avisan que la enmienda al Proyecto de Ley anticrisis para aprobar los cambios en Sociedades que sacó adelante el exministro de Hacienda, Cristóbal Montoro, en 2016 y que anuló el Tribunal Constitucional en enero dará lugar a una norma confiscatoria y que vulnera el principio de retroactividad. De otro lado, aseguran que el futuro impuesto para garantizar una #tributación mínima del 15% de #multinacionales y las grandes #compañías españolas infringe también la capacidad económica y el principio de reserva de ley que la Carta Magna otorga al legislador.

#NOVEDADESTRIBUTARIAS ¿Sabías que recientemente se modificó el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta para adecuar sus disposiciones al tratamiento tributario previsto en la Ley para los contratos de asociación en participación (“AenP”)? Recordemos que el Decreto Legislativo N° 1541 modificó la Ley del Impuesto a la Renta con el fin de regular expresamente el tratamiento tributario aplicable a estos contratos. Ante ello, el 9 de abril de 2024 se ha publicado el Decreto Supremo N° 047-2024-EF (“el Decreto”), modificando el Reglamento a fin de adecuar sus disposiciones al tratamiento tributario previsto en la Ley. 👉Conoce más de nuestra área de práctica: https://lnkd.in/eiPRpVup

El tribunal económico insta a Hacienda a hacer lo necesario para devolver a las #empresas el impuesto de Sociedades El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) insta a las oficinas gestoras de la Agencia Tributaria a rectificar sus resoluciones contrarias a la devolución del Impuesto de Sociedades por los cambios llevados a cabo en 2016 por el exministro de Hacienda, Cristóbal Montoro, tras el fallo del Tribunal Constitucional (TC) del 18 de enero que declaró inconstitucionales estas modificaciones. En dos resoluciones de este 22 de febrero, el TEAC cambia de criterio tras el fallo de la Corte de Garantías y determina que Hacienda debe rectificar sus resoluciones (si siguen vivas) para dictarlas según las normas vigentes antes de que entrara en vigor la reforma de Sociedades de 2016.

#Medios 📰 | El Ministerio de Hacienda ha permitido las primeras devoluciones en el #impuesto de sociedades después de que el #TribunalConstitucional anulara la reforma de Cristóbal Montoro. 📍 El Tribunal Económico Administrativo Central (#TEAC) ha aceptado parcialmente el recurso de una empresa que solicitó la rectificación de sus autoliquidaciones de 2017, 2018 y 2019. La resolución indica que las decisiones tomadas antes del fallo del Constitucional deben revisarse. Aunque el TEAC no ordena las devoluciones directamente, instruye a la Administración Tributaria para que reconsidere los casos y determine si proceden las compensaciones. Es una posición “como mínimo curiosa”, en opinión de nuestro socio de fiscal Alberto Lopez, ya que “devuelve el expediente al Órgano de Gestión Tributaria para que este inicie un procedimiento de rectificación de autoliquidación”. Más información en el artículo de Pablo Sempere para Cinco Días 👇 https://lnkd.in/dkaTPk6g #YoSoyEjaso

El PSOE ha presentado varias enmiendas al Proyecto de Ley del nuevo impuesto mínimo global (Pilar Dos), aún no publicadas oficialmente, que incluyen modificaciones técnicas al nuevo impuesto y cambios en otros tributos existentes y de nueva creación. Nuestros abogados del equipo del área de Conocimiento e Innovación analizan las propuestas más destacadas, entre ellas: ✅ Modificaciones previstas en el Impuesto sobre Sociedades. ✅ Gravamen energético y de la #banca. ✅ Medidas fiscales relacionadas con los #hidrocarburos. ✅ Modificaciones propuestas en el #IRPF: previsión de subida de las rentas de capital. ✅ Nuevo impuesto a los cigarrillos electrónicos. Conoce los detalles de estas medidas fiscales de gran relevancia para empresas y personas físicas, aquí. ⬇️   #FiscalidadCorporativa #FiscalidadFinanciera #CuatrecasasEspaña