Publicación de Héctor Ortega García

El Tribunal Supremo, en sentencia de 10 de abril de 2024 dictada en el recurso de casación 1299/2022, establece, tras un largo periodo de incertidumbre, que la normativa aplicable a la deducción por inversiones en Canarias prevista en el artículo 94 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, en relación con los activos fijos nuevos, es el régimen previsto en el artículo 26 de la Ley 61/1978 del Impuesto sobre Sociedades. La Ley 19/1994, de 6 de julio, estableció que, en caso de supresión del régimen general de la Ley 61/1978 (circunstancia que se produjo con la entrada en vigor de la Ley 43/1995 del Impuesto sobre Sociedades), continuaría aplicándose en Canarias conforme a la normativa vigente en dicho momento mientras no se estableciese un “régimen sustitutorio equivalente”. La cuestión planteada ante el Alto Tribunal radicaba en determinar si el régimen de deducciones de la Ley 43/1995 tiene ese carácter de “régimen sustitutorio equivalente” o si, por el contrario, procede aplicar el régimen general de la Ley 61/1978 por entender que la Ley 43/1995 no tiene tal consideración. El Tribunal Supremo concluye que el régimen previsto en la Ley 43/1995 no es “régimen sustitutorio equivalente”, por lo que la deducción por inversiones en activos fijos nuevos en Canarias prevista en la Ley 20/1991 debe aplicarse de conformidad con el artículo 26 de la Ley 61/1978 en su redacción dada por la Ley de Presupuestos Generales del Estado de 1995, por ser la normativa vigente en el momento de su supresión. Tras este pronunciamiento, el momento de reconocimiento del derecho a la deducción se establece con la entrada en funcionamiento del activo (en contraposición con la puesta a disposición establecida en la Ley 43/1995). Además, existen otras implicaciones entre las que destaca el aumento del límite de aplicación de la deducción en cuota al 70%. #MonteroAramburualdía #Fiscal https://lnkd.in/dwtEX-YK

Compartimos la columna de nuestro socio Sebastián Saavedra en América Economía acerca del potencial impacto del Proyecto de ley de cumplimiento tributario en contribuyentes que tenga sociedades de inversión en el extranjero o las llamadas sociedades Off-shore. https://lnkd.in/dADt_d4N

Compatimos columna de socio de BINATAX Sebastián Saavedra en América Economía sobre potencial impacto del Proyecto de ley de cumplimiento tributario sobre las inversiones familiares en el extranjero.

👉🏻 Las Sociedades de Inversión Libre (SIL), tributan al 1% en el Impuesto de Sociedades. Su flexibilidad en el objeto de la inversión y sus menores requisitos para poder disfrutar de sus beneficios fiscales, han provocado numerosas transformaciones de SICAVs en SILS. En este post, Carmen Girón Ortega, fiscalista de Devesa explica con gran claridad el régimen #fiscal de la #SIL y la tributación de sus accionistas por los ingresos que perciban de las mismas. #businesslaw #tax #abogados #IIC #inversión #investments #capitalmarkets

Comparto un paper que escribí hace un tiempo sobre las normas CFC y su aplicación en nuestro sistema tributario en la revista del Centro Tributario de la Universidad de Chile . Este trabajo proporciona una base sólida para entender mejor el tema que abordo en mi columna reciente. https://lnkd.in/dEsVR3Cy Los invito a revisar ambos textos para obtener una perspectiva completa sobre esta materia. Sus comentarios y opiniones son bienvenidos. #tributacióninternacional #normasCFC #Reformatributaria #Binatax

Ante la incertidumbre que ha generado la publicación de la STS núm. 605/2024 en relación con la aplicación, entre otros aspectos, de los límites de la cuota en la Deducción por Inversiones en Canarias, el pasado miércoles 22 de mayo, Orlando Luján, César Acosta y yo mismo, mantuvimos una reunión con Carmen Guillén y Luís Castelló en las dependencias de la AEAT en Las Palmas donde se nos transmitió que el límite conjunto del 70% sobre la cuota era inamovible, lo que supone que nunca se podrá llegar hasta la cuota cero que permitía la Disposición adicional 12ª de la Ley 43/1995, ahora desechada por la STS. La publicación en el día de ayer de la Orden ministerial con el modelo 200 del IS para 2023 confirma este extremo, con lo que aviso a navegantes ante este cambio de criterio que afecta a nuestro Régimen Económico y Fiscal Canario.

MODIFICACIÓN EN LA RESERVA DE CAPITALIZACION   Mediante la aprobación del Real Decreto Ley 4/2024, del pasado 27 de junio, se ha introducido una modificación en cuanto a la reserva de capitalización para el Impuesto de Sociedades.   Las modificaciones empezarán en los ejercicios que inicien a partir del 1 de enero de 2024 y constará de un aumento de la reducción, pasando del 10% al 15% y una disminución en cuanto al tiempo de mantenimiento de la dotación de la reserva, pasando de 5 a 3 años.   Dicha modificación tiene como finalidad potenciar la capitalización empresarial, haciendo que dichas sociedades incrementen su patrimonio neto y favorecer así a un saneamiento de las empresas.

Sentencia del Tribunal Supremo aclara el marco de referencia de la Deducción por Inversiones en Canarias El Tribunal Supremo ha emitido una sentencia crucial que define el marco de referencia para interpretar la Deducción por Inversiones en Canarias (DIC), en concreto la modalidad de Deducción por Activo Fijo Nuevo. La sentencia 605/2024, resuelve el Recurso de Casación 1299/2022 y establece que la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, es el marco legal de referencia, descartando así la Ley 43/1995 como posible referente. Esta sentencia tiene importantes consecuencias prácticas para las empresas que se benefician de la DIC. A continuación, se resumen los puntos clave: 1. Marco legal de referencia: La Ley 61/1978 es el marco legal de referencia para la DIC, incluyendo la Deducción por Activo Fijo Nuevo. Se descarta la Ley 43/1995 como posible marco legal. 2. Momento del reconocimiento del derecho a la deducción: El derecho a la deducción se reconoce en el momento de la entrada en funcionamiento de la inversión, cuando esta esté en condiciones de producir ingresos. Esto permite generar la deducción con antelación, a diferencia de lo que venía considerando la Inspección, que la ubicaba en el momento de adquisición o puesta a disposición. De forma alternativa, el reconocimiento puede darse en el momento de los pagos si el plazo entre el encargo y la recepción del elemento supera los 2 años o si el plazo de pago es superior a 2 años. 3. Límite de aplicación de las deducciones: El límite de aplicación de las deducciones en cuota líquida del ejercicio se eleva del 50% al 70%. 4. Activos afectos a la actividad de arrendamiento: No cabe generar la deducción con activos afectos a la actividad de arrendamiento cuando los arrendatarios son vinculados al arrendador. 5. Base de deducción: La base de deducción comprende la totalidad de la contraprestación convenida, excluyendo intereses, impuestos estatales indirectos y sus recargos. Anteriormente, la base se consideraba como el coste de adquisición del activo según la normativa contable. 6. Implicaciones futuras: Se prevén futuras sentencias que seguirán la línea del Tribunal Supremo en cuanto al marco de referencia de la DIC. En definitiva, la sentencia 605/2024 aporta claridad y seguridad jurídica a las empresas que se benefician de la Deducción por Inversiones en Canarias. Es importante estar atentos a futuras sentencias que puedan matizar o ampliar los aspectos definidos en esta sentencia. #DeducciónPorInversionesEnCanarias #SentenciaTS #MarcoLegal #IncentivosFiscales #Canarias

📃 ¿Cómo optimizar la transmisión de participaciones? Un análisis sobre la exención fiscal en el Impuesto sobre Sociedades. En un entorno globalizado y competitivo, las estructuras empresariales complejas presentan oportunidades, pero también retos fiscales significativos. Hoy analizamos una consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (V1855-24) que aborda la posible exención fiscal en la transmisión de participaciones. 📖 Descripción de hechos y cuestión planteada: El Grupo A, líder turístico global con 209 sociedades, estudia la transmisión de dos compañías en la República Checa: Y1 (propietaria de un hotel) y Y2 (operadora del mismo). La operación incluye: - La venta del 100% de las acciones de Y1. - La transmisión de la unidad productiva de Y2. La cuestión clave es si se cumplen los requisitos para aplicar la exención del artículo 21.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), que exonera las rentas positivas derivadas de transmisiones de participaciones, considerando si el grupo global cumple los requisitos de "actividad económica". 💡 Contestación: El artículo 21 de la LIS exige que: 1️⃣ La entidad transmitente posea al menos el 5% del capital de la sociedad transmitida durante al menos un año. 2️⃣ La entidad participada no residente esté sujeta a un impuesto similar al menos al 10%, salvo si está en un país con Convenio para Evitar la Doble Imposición. 3️⃣ La entidad no sea considerada patrimonial, criterio que debe evaluarse considerando los balances consolidados del grupo. En este caso: - Se cumplen los requisitos de participación y antigüedad (100% y más de un año). - La entidad Y1 está en la República Checa, país con convenio de doble imposición con España. - Y1 no será patrimonial si, según los balances consolidados, más del 50% de los activos están afectos a actividades económicas. 🔔 Conclusiones: La exención fiscal aplicará siempre que: - La entidad Y1 no sea considerada patrimonial, analizando la actividad del grupo en su conjunto. - Se reduzca un 5% de la renta positiva por gastos de gestión (art. 21.10 LIS). Este análisis reafirma la importancia de una planificación fiscal rigurosa y bien fundamentada. La correcta aplicación de la normativa puede suponer un ahorro tributario significativo para las empresas multinacionales. 🛠 Para debates especializados y más detalles de la legislación tributaria vigente, mantente atento a las actualizaciones y análisis en este espacio. #Fiscalidad #ImpuestoSobreSociedades #GestiónEmpresarial #DiegoMendoza

Nuestros expertos en Fiscalidad Corporativa Daniel Coloma y Joan Guasp, junto con el equipo del área de Conocimiento e Innovación, analizan las dos consultas vinculantes publicadas por la Dirección General de Tributos en las que aclara algunos aspectos sobre la aplicación práctica de la Reserva para Inversiones en las #IllesBalears, y confirma que la inversión en la adquisición del vuelo de un inmueble puede considerarse una inversión apta a efectos de materializar la #RIB. Accede al análisis completo, aquí. ⬇️ #DGT #FiscalidadCorporativa #FiscalidadCCAA #CuatrecasasEspaña