Publicación de Lourdes Calderón

#NoticiaTributaria | Estrategias para afrontar los cambios en el Crédito Fiscal 📊🔍 El Decreto Legislativo N° 1669 modifica la Ley del IGV, reforzando los controles y fiscalización de la Sunat. Entre los cambios más relevantes están los nuevos requisitos formales para el uso del crédito fiscal del IGV, los ajustes en los registros y medios de control, y la reducción del plazo para ejercer este crédito. Es muy importante que las empresas ajusten sus procesos contables mensuales para registrar oportunamente las operaciones que generen derecho al crédito fiscal. Además, se deben implementar procedimientos para verificar la información de compras y ventas en la plataforma SIRE Es fundamental también contar con tecnología que facilite la interacción con dicha plataforma, lo que permitirá validar las operaciones en el mismo mes y evitar problemas durante la liquidación de impuestos. En caso de fiscalización electrónica por parte de la SUNAT, las empresas deben reaccionar con rapidez para justificar los montos declarados. El decreto establece que las operaciones deberán registrarse en el mismo periodo de emisión del comprobante o pago del impuesto, eliminando el plazo anterior de 12 meses. Existen excepciones para comprobantes no electrónicos y operaciones con detracción, donde se permiten plazos de dos y tres meses, respectivamente. Si no se cumple, la SUNAT podrá determinar el crédito fiscal de manera directa. Ya se han levantado voces de protesta en el sentido de que es una norma que excede las facultades delegadas pero mas allá de ello, lo cierto es que se da en un momento en el que ya existían casaciones que privilegiaban la neutralidad del impuesto mas allá del requisito formal del plazo de la anotación en el Registro de Compras. Solo queda ajustar procesos o litigar hasta las ultimas consecuencias. El Costo beneficio es lo que se debe tener en cuenta en estas decisiones. Mi consejo: Ajustemos procesos en las empresas y en las instancias gremiales defendamos las Casaciones 🙌🌷aunque el resultado sea incierto. 🔸Fuente: El Peruano #NuevaLey #SUNAT #Impuestos #IGV #CréditoFiscal #SIRE

#CoyunturaTributario| Próximos cambios en el ejercicio del crédito fiscal del IGV - Claves e implicancias operativas 🔴¡Exclusivo para suscriptores! Compartimos con Uds. un informe tributario que revisa aspectos clave como la oportunidad en la anotación de comprobantes en el Registro de Compras en el marco de los recientes cambios en el ejercicio del crédito fiscal del IGV introducidos por el Decreto Legislativo N° 1669. 👉🏼Puede acceder al informe completo aquí: https://lnkd.in/eXQbAr8T

Buenas tardes, estimada red. En un post anterior indiqué que mediante el Decreto Legislativo N° 1540 se modificó el artículo 37 de la Ley del IGV el que entró en vigencia el 1 de julio de 2024 y en el cual ya se indica que la SUNAT puede generar los registros de compras y ventas electrónicos. El D. Leg 1669 publicado hoy, no ha introducido novedad con respecto a ello. Lo que ha hecho es diferir la vigencia de la generación de los registros por SUNAT hasta la fecha en que entre en vigencia la resolución de superintendencia reglamentaria (acertado). Las novedades son las precisiones de algunos documentos que deberán ser tomados en cuenta por ella, así como elevar a rango de ley el procedimiento de prorrata del crédito fiscal para la SUNAT cuando genere o anote operaciones en los registros en sustitución del contribuyente. La modificación verdaderamente trascendente está relacionada con el plazo que tendrán los contribuyentes para anotar los documentos que dan derecho al crédito fiscal en el RC (también vigente a partir de la vigencia de la resolución SUNAT complementaria): en el mes de emisión los comprobantes electrónicos, 2 meses de su emisión para comprobantes físicos; o 3 tratándose de operaciones sujetas a detracción. Ya no será de aplicación el plazo de doce meses. En el caso de las operaciones sujetas a detracción se aplica el crédito fiscal a partir del periodo del pago de la misma, siempre que se ajuste la anotación en el RC. Buen fin de semana para todos. Lourdes Calderón. #registros #compras #ventas #detracciones #crédito #fiscal #IGV

Comunicación previa a SUNAT como requisito para deducir gasto y usar crédito fiscal en pagos a terceros distintos del acreedor En el adjunto SUNAT abunda en este tema, esta vez para precisar que los representantes con poder otorgado por la empresa también son terceros, por lo que su designación como receptores de pagos debe ser comunicada a SUNAT antes que reciban cualquier pago, caso contrario quien realice el pago no podrá deducir gasto o usar el crédito fiscal. En su análisis, SUNAT desarrolla algunos aspectos interesantes asociados a esta formalidad. En primer lugar, la justifica remitiéndose al art. 1224 del Código Civil, conforme al cual "sólo es válido el pago efectuado al acreedor o al designado ... por el propio acreedor ...". Luego se remite a la exposición de motivos de la norma que introdujo la formalidad en 2022, según la cual su causa es la dificultad en la trazabilidad de operaciones que supone el pago a un tercero distinto del acreedor, lo que obliga a la SUNAT a "...efectuar cruces de información ... " para poder validarlas. No obstante, ninguna de esas razones explica porque esta comunicación previa se ha instituido como indispensable para la deducción de gastos y el uso de crédito fiscal. Como ya lo comentamos anteriormente, el Código Civil permite, en el artículo citado, el pago a terceros designados, sin imponer formalidades. Además, la exposición de motivos denota que el propósito es hacerle más fácil el control a SUNAT, que podría llegar por otros medios a determinar la trazabilidad. En efecto, el contribuyente podría demostrar esa trazabilidad en una fiscalización, sin necesidad de haber comunicado previamente algo a SUNAT, documentando, por ejemplo, sus acuerdos con el tercero. SUNAT también podría establecerla cruzando información. No obstante, se instituye que se perderán el gasto y el crédito sin la comunicación previa, como si una formalidad destinada a facilitarle la labor a SUNAT fuera más importante que la verdad material y la correcta determinación de los tributos. En adición a eso, ahora se precisa que dentro de los terceros están incluso los representantes de la empresa, lo que alcanza incluso a la representación general como la de gerentes, con poder para recibir pagos por cuenta de la empresa. Para evitar confusiones, debe entenderse el contexto, que es el de pago en cuentas que no son de la empresa, sino del representante. Claramente, si el pago es en cuentas de la empresa, que el representante actúe de alguna forma en relación con el pago no supone que ello deba comunicarse previamente. Es un exceso de formalismo y burocracia que abunda en la plaza fiscalmente complicada que no atrae inversión, pero mientras esté, las empresas deberán exigir que el acreedor les demuestre el cumplimiento de esta forma antes de realizar cualquier pago, cuando se les pida abonar a cuentas u otros medios que no estén a nombre del propio acreedor. Zuzunaga & Assereto Abogados #impuestos #tributario #mediosdepago

INFORME SUNAT N° 000067-2024-7T0000 (19.09.2024). SUNAT concluye que un apoderado de una empresa, registrado en los Registros Públicos y autorizado para recibir pagos, es considerado "tercero" según la Ley de "Bancarización". Por eso, su designación debe ser informada a la SUNAT antes de recibir pagos para que estos sean considerados bancarizados. 1. Materia del Informe: Se consulta si un representante designado por un acreedor, proveedor de bienes o prestador de servicios, que está inscrito en Registros Públicos para recibir pagos, califica como "tercero" según el artículo 5-A de la Ley N° 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y la Formalización de la Economía (Ley de bancarización), y si esta designación debe ser comunicada a la SUNAT antes de realizar el pago. 2. Base Legal: Ley N.° 28194 (Ley para la Lucha contra la Evasión y la Formalización de la Economía). Código Civil (artículos 145 y 155) y su normativa modificatoria. 3. Análisis: El artículo 5-A de la Ley de Medios de Pago establece que los pagos deben hacerse al acreedor, proveedor o prestador del servicio, o a un tercero designado por ellos, siempre que la designación sea previamente comunicada a la SUNAT. El objetivo de esta norma es garantizar la trazabilidad de las operaciones y evitar la evasión fiscal cuando los pagos se realicen a un tercero, sea vinculado o no con el acreedor. El representante designado en los Registros Públicos, aunque actúe en nombre del acreedor, califica como "tercero" para efectos tributarios. 4. Conclusión: Un representante designado por un acreedor, proveedor de bienes o prestador de servicios, inscrito en Registros Públicos para recibir pagos, califica como "tercero" según la Ley de bancarización. Por lo tanto, la designación debe ser comunicada a la SUNAT previamente al pago. #BANCARIZACION #SUNAT #GASTOS #MLA

INFORME SUNAT N° 000067-2024-7T0000 (19.09.2024). SUNAT concluye que un apoderado de una empresa, registrado en los Registros Públicos y autorizado para recibir pagos, es considerado "tercero" según la Ley de "Bancarización". Por eso, su designación debe ser informada a la SUNAT antes de recibir pagos para que estos sean considerados bancarizados. 1. Materia del Informe: Se consulta si un representante designado por un acreedor, proveedor de bienes o prestador de servicios, que está inscrito en Registros Públicos para recibir pagos, califica como "tercero" según el artículo 5-A de la Ley N° 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y la Formalización de la Economía (Ley de bancarización), y si esta designación debe ser comunicada a la SUNAT antes de realizar el pago. 2. Base Legal: Ley N.° 28194 (Ley para la Lucha contra la Evasión y la Formalización de la Economía). Código Civil (artículos 145 y 155) y su normativa modificatoria. 3. Análisis: El artículo 5-A de la Ley de Medios de Pago establece que los pagos deben hacerse al acreedor, proveedor o prestador del servicio, o a un tercero designado por ellos, siempre que la designación sea previamente comunicada a la SUNAT. El objetivo de esta norma es garantizar la trazabilidad de las operaciones y evitar la evasión fiscal cuando los pagos se realicen a un tercero, sea vinculado o no con el acreedor. El representante designado en los Registros Públicos, aunque actúe en nombre del acreedor, califica como "tercero" para efectos tributarios. 4. Conclusión: Un representante designado por un acreedor, proveedor de bienes o prestador de servicios, inscrito en Registros Públicos para recibir pagos, califica como "tercero" según la Ley de bancarización. Por lo tanto, la designación debe ser comunicada a la SUNAT previamente al pago. #BANCARIZACION #SUNAT #GASTOS #MLA

Sobre la comunicación previa a SUNAT cuando el pago se realiza a un tercero distinto del proveedor Muchas gracias a Gerardo André Rosales Diaz y a Diario Gestión por recoger mi opinión respecto al informe emitido por SUNAT en el que concluye, interpretando literalmente la Ley de Medios de Pago, que cuando el pago por una transacción se realiza en favor de un tercero distinto del proveedor, es necesario que se realice una comunicación a SUNAT ANTES de la realización del pago, caso contrario se pierde el derecho al crédito fiscal, a la deducción del gasto y se arriesgan multas. Como se indica en el artículo, se trata, a mi juicio, de un exceso de formalismo, que no se corresponde con las consecuencias expuestas. Se entiende que el control tributario requiera de una trazabilidad clara entre los comprobantes de pago, los medios de pago y las obligaciones asumidas por las partes y que el pago a un tercero distinto suponga una complejidad, pero se trata de una opción que tiene una lógica razonable de facilitación desde la perspectiva comercial, razón por la cual el artículo 1222 del Código Civil la prevé expresamente sin exigir fornmalidades, por lo que la normativa tributaria no debiera responder con restricciones rígidas sino con soluciones que la viabilicen, sin dejar de garantizar el control tributario. En esa línea, ¿porque la comunicación debe ser previa al pago? ¿hace alguna diferencia ese elemento temporal? ¿no bastaría, por ejemplo, que se avise a SUNAT antes de cualquier fiscalización, si lo que se quiere es garantizar que SUNAT pueda poner especial atención a esa transacción? Recuerda esta exigencia a una similar de contar con la certificación de capital invertido antes de cualquier pago en el caso de ventas gravadas efectuadas por no domiciliados, que resulta innentendible para inversionistas extranjeros bajo estándares internacionales. De igual forma, ¿porque la comunicación termina siendo LA prueba condicionante? Todo contribuyente tiene ya el deber de sustentar sus dichos en una fiscalizacion, si el pago no se efectuó al proveedor que emite el comprobante de pago sino a un tercero y por eso el medio de pago refiere al tercero ¿no pueden acaso ser válidos los acuerdos y comunicaciones entre las partes respecto a la forma de realizar el pago?, vamos incluso más allá por estar en un país donde se duda siempre y pongámosle fecha cierta a esos acuerdos y acompáñemoslo de una lógica comercial (ej. A le debe a B y B le debe a C, por lo que B le pide a A que le pague directamente a C) ¿todo eso no debiera bastar como prueba? ¿en un caso como ese igual se van a perder el crédito y el gasto por no comunicar previamente al pago a SUNAT? La forma no puede primar sobre la sustancia, principio de verdad material y existe múltiple jurisprudencia del poder judicial al respecto. Mas detalle en el artículo con opiniones de otros reconocidos colegas. Zuzunaga & Assereto Abogados #impuestos #tributario #creditofiscal #gasto

Sobre la comunicación previa a SUNAT en pagos a terceros y la preeminencia del formalismo Gracias a Gerardo André Rosales Diaz a Diario Gestión por recoger mis comentarios acerca de este tema específico de los informes de SUNAT sobre formalidades en pagos a terceros y, en general, sobre el formalismo que se convierte en una limitante al ejercicio de derechos sustantivos y al que se viene dando preeminencia sobre la verdad material. Estos informes, sumados a la reciente modificación relativa al Registro de Compras y el IGV, dan cuenta de una línea de orientación en SUNAT y el Estado, que prioriza el control tributario sobre la verdad material y la capacidad contributiva de los ciudadanos. Así, se establecen formalidades que buscan facilitar el control por parte de SUNAT, como la comunicación previa a los pagos a terceros o como la anotación en el mes de emisión de los comprobantes en el Registro de Compras eletrónico, con sustitución de la anotación del contribuyente por anotación de SUNAT con pleno valor legal, a las que se da el efecto de condicionar el ejercicio de derechos sustantivos como el uso del crédito fiscal o la deducción del gasto, íntimamente vínculados con una determinación de obligaciones tributarias que responda a la correcta capacidad contributiva de cada persona. Dicho en sencillo, las interpretaciones y la forma de legislar del Estado, parecen estar dando más importancia a que SUNAT tenga facilidades para controlar y menos a que se paguen los tributos que en estricto corresponde. Sin forma que facilite el control, no hay derecho. Más sobre estos temas aquí: https://lnkd.in/eckb_2dp Aquí: https://lnkd.in/etXe8hTg Y aquí: https://lnkd.in/ewPX22z2 Zuzunaga & Assereto Abogados #impuestos #tributario #IGV https://lnkd.in/ejDJmxbp

𝙎𝙐𝙉𝘼𝙏 𝙋𝙚𝙣𝙖𝙡𝙞𝙯𝙖𝙧𝙖́ 𝙋𝙖𝙜𝙤𝙨 𝙖 𝙏𝙚𝙧𝙘𝙚𝙧𝙤𝙨 𝙨𝙞𝙣 𝘼𝙫𝙞𝙨𝙤 𝙋𝙧𝙚𝙫𝙞𝙤 Si un proveedor pide que le pagues a un tercero, debes notificarlo antes de realizar el pago. No hacerlo puede costarte caro, con sanciones que afectan tu deducción de gastos y el uso del crédito fiscal. En un reciente pronunciamiento 𝙎𝙐𝙉𝘼𝙏 aclaró la necesidad de notificar cuando un proveedor solicita que un pago sea dirigido a un tercero. Esta medida, que busca asegurar el cumplimiento de las formas permitidas de medios de pago, tiene implicancias significativas para las empresas que deben cumplir con este requisito formal para evitar sanciones fiscales. 𝙍𝙚𝙦𝙪𝙞𝙨𝙞𝙩𝙤𝙨 𝙙𝙚 𝘾𝙤𝙢𝙪𝙣𝙞𝙘𝙖𝙘𝙞𝙤́𝙣 𝙮 𝙈𝙚𝙙𝙞𝙤𝙨 𝙙𝙚 𝙋𝙖𝙜𝙤 La normativa vigente establece que las transacciones deben realizarse utilizando medios de pago específicos: transferencias bancarias, tarjetas de débito o crédito, cheques y remesas directas entre las dos partes involucradas. Si un proveedor solicita que el pago se realice a un tercero, es obligatorio comunicar esta situación a la SUNAT antes de efectuar el pago. La comunicación debe realizarse mediante un escrito presentado en la mesa de partes de SUNAT, ya que aún no se ha establecido un formato específico para este procedimiento. Esta comunicación es crucial para asegurar que la transacción cumpla con los requisitos legales y que los pagos realizados sean válidos a efectos fiscales. 𝘾𝙤𝙣𝙨𝙚𝙘𝙪𝙚𝙣𝙘𝙞𝙖𝙨 𝙙𝙚 𝙉𝙤 𝙉𝙤𝙩𝙞𝙛𝙞𝙘𝙖𝙧 No cumplir con la obligación de informar sobre el pago a un tercero puede tener implicancias significativas: 𝙉𝙤 𝘿𝙚𝙙𝙪𝙘𝙞𝙗𝙞𝙡𝙞𝙙𝙖𝙙 𝙙𝙚𝙡 𝙂𝙖𝙨𝙩𝙤 𝙤 𝘾𝙤𝙨𝙩𝙤: El gasto o costo de la transacción no será deducible para el cálculo del Impuesto a la Renta (IR). 𝙉𝙤 𝘼𝙥𝙡𝙞𝙘𝙖𝙘𝙞𝙤́𝙣 𝙙𝙚𝙡 𝘾𝙧𝙚́𝙙𝙞𝙩𝙤 𝙁𝙞𝙨𝙘𝙖𝙡: El Impuesto General a las Ventas (IGV) pagado no podrá ser utilizado como crédito fiscal. Solo los pagos realizados utilizando los medios adecuados pueden ser considerados válidos a efectos fiscales. #SUNAT #MULTASPERU #creditofiscal #IGV

Cambios en las reglas del uso del Crédito Fiscal. El Decreto Legislativo N°1669 recientemente publicado, introdujo cambios en las reglas del uso del crédito fiscal, el cual indica que, debe utilizarse el crédito fiscal en el mes de la emisión del comprobante de pago, y por tanto, ya no se cuenta con el plazo de doce meses. Algunos aspectos importantes de esta norma, son: ✅ Si bien actualmente la gran mayoría de los comprobantes de pagos son electrónicos, para aquellos contribuyentes con volúmenes altos de comprobantes de compras y/o ventas, va a ser necesario el uso de tecnología para conciliar el SIRE y sus libros de compras; pues el riesgo de perder el uso del crédito fiscal es muy oneroso. ✅ Está primando el requisito formal antes que el sustancial, lo que va a originar probablemente, mayores procesos contenciosos con SUNAT por pérdida del crédito fiscal; pues existe jurisprudencia reciente a favor del contribuyente en ese aspecto. ✅ Va a originar mayor carga operativa, estrés y presión para las áreas contables y tributarias. No hay margen de error, si un comprobante emitido en un mes se registra en el mes siguiente, ya no puedes usar el crédito fiscal. ✅ Si bien la norma indica que tiene por finalidad facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, relacionadas con la anotación de operaciones en el Registro de Compras, me da la impresión que ocurrirá todo lo contrario, sobre todo a contribuyentes con mucho volumen de información. ✅ Hay que estar atento a la Resolución SUNAT que regulará este Decreto Legislativo, para que entre en vigencia esta norma. Miguel Cosio Jara - Socio de Cumplimientos Tributarios BKR - Santivañez #CréditoFiscal #DecretoLegislativo #Cambios #Comprobantes #Pago #SIRE #Sunat #RegistroDeCompras #Contribuyentes #Norma