"Aplicación de las Normas Internacionales de Valuación en la Valuación de Estados Financieros bajo NIIF

Las principales áreas de los estados financieros que podrían estar sujetas a las Normas Internacionales de Valuación (IVS, por sus siglas en inglés) emitidas por el International Valuation Standards Council (IVSC) son aquellas que requieren la medición y valoración de activos y pasivos a valor razonable. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las IVS están estrechamente vinculadas, ya que ambas buscan asegurar una medición adecuada y coherente de los activos y pasivos en los estados financieros.

Algunas de las principales áreas que podrían estar sujetas a las IVS incluyen:

1. Propiedades, planta y equipo (NIIF 16):

• Los activos de propiedades, planta y equipo pueden ser medidos usando el modelo de costo o el modelo de revalorización (valor razonable). La revalorización se basa en una valuación precisa que puede requerir la aplicación de las normas IVS.

2. Propiedades de inversión (NIIF 40):

• Las propiedades de inversión suelen medirse a valor razonable, y su valuación está sujeta a las técnicas de medición que especifican tanto las NIIF como las IVS.

3. Instrumentos financieros (NIIF 9):

• Los instrumentos financieros que no se valoran al costo amortizado requieren mediciones a valor razonable, lo que implica aplicar principios de valuación que pueden estar alineados con las IVS.

4. Activos biológicos (NIC 41):

• Los activos biológicos, como plantaciones o ganado, son medidos a valor razonable menos costos de venta, lo que implica la necesidad de normas de valuación.

5. Activos intangibles (NIIF 38):

• En ciertos casos, los activos intangibles se miden a valor razonable, lo que requiere la aplicación de métodos de valuación reconocidos por las IVS, especialmente en fusiones y adquisiciones.

6. Activos y pasivos en combinaciones de negocios (NIIF 3):

• Las combinaciones de negocios requieren la valuación a valor razonable de activos adquiridos y pasivos asumidos, por lo que las IVS son útiles para determinar un valor justo.

7. Deterioro de activos (NIC 36):

• Las pruebas de deterioro de activos requieren la determinación del valor razonable menos costos de venta o el valor en uso, lo cual puede requerir técnicas de valuación complejas.

8. Arrendamientos (NIIF 16):

• En algunos casos, los activos y pasivos asociados con los arrendamientos requieren la medición de valor razonable, particularmente en los arrendamientos de inversión.

9. Activos no corrientes mantenidos para la venta (NIIF 5):

• Los activos que están destinados a la venta se miden al valor razonable menos costos de venta, lo que implica la necesidad de técnicas de valuación precisas.

10. Pasivos contingentes y provisiones (NIC 37):

• En algunas circunstancias, los pasivos contingentes y las provisiones requieren una estimación basada en técnicas de valuación, alineadas con las IVS.
• 11. Activos intangibles (NIC 38):

Los activos intangibles incluyen elementos como patentes, marcas, derechos de autor, licencias y relaciones con clientes, entre otros. Generalmente, estos activos son difíciles de valorar debido a la naturaleza intangible de los mismos, por lo que las técnicas de valuación se vuelven críticas.

Principales situaciones donde se valoran los activos intangibles:

1. Adquisición de negocios (NIIF 3):
2. Revalorización en el modelo de revaluación (NIC 38):
3. Deterioro de activos (NIC 36):
4. Licencias y acuerdos de concesión:

Métodos de valuación utilizados para los activos intangibles:

Las IVS proporcionan guías específicas para la valuación de intangibles, con métodos que incluyen:

• Método del costo de reemplazo: Estimar cuánto costaría crear o adquirir un activo similar.
• Método de los ingresos o del flujo de caja descontado (DCF): Utilizar los ingresos futuros esperados que generará el activo intangible, descontados a valor presente.
• Método de transacciones comparables: Usar precios de transacciones recientes de activos intangibles similares en mercados comparables.

Dado que muchos intangibles carecen de un mercado activo, las IVS son esenciales para establecer estándares de medición y valuar estos activos de forma confiable.

12. BENEFICIOS A LARGO PLAZO

Beneficios a largo plazo para los empleados (NIC 19):

Los beneficios a largo plazo para los empleados incluyen elementos como:

• Planes de pensiones.
• Indemnizaciones por despido.
• Beneficios post-empleo (como seguros de salud y planes de jubilación).
• Incentivos a largo plazo (bonificaciones diferidas y planes de participación en las utilidades).

Principales técnicas de valuación aplicables:

1. Método de la unidad de crédito proyectada:
2. Valor presente de las obligaciones:
3. Suposiciones actuariales:

Beneficios post-empleo (planes de beneficios definidos):

• Los planes de beneficios definidos, en particular, requieren técnicas de valuación actuarial para determinar el valor presente de las obligaciones por las futuras prestaciones a los empleados. Las provisiones que la entidad reconoce en sus estados financieros están basadas en estas técnicas de valuación.

Aplicación de las Normas Internacionales de Valuación (IVS):

Las IVS pueden proporcionar guías adicionales en términos de las metodologías específicas para valorar las provisiones asociadas a los beneficios a largo plazo, especialmente cuando es necesario ajustar los supuestos de mercado o definir tasas de descuento apropiadas. Esto es particularmente importante en situaciones de incertidumbre o cambios económicos, donde se requiere una revaluación de las obligaciones futuras.

Si necesitas una ayuda en la valuación de estas áreas de los estados financieros bajo NIIF puedes escribirnos a pablo.deleon@gt.gt.com