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Informativo. Dois pontos sobre ICMS: -> AJUSTE SINIEF Nº 14, DE 5 DE JULHO DE 2024 -> ICMS na Transferência de estoque entre filiais. #ICMS
🚨Brazil introduces its #QDMTT via Provisional Measure (MP) 1.262/2024🚨 …and so far maintains its full inclusion regime (TBU) which is much broader than the GloBE IIR Brazil’s QDMTT provisional law needs to be ratified by Congress but it is enacted alongside a detailed regulation (Normative Instruction) IN 2.228/2024 that seeks full alignment with the OECD Tax Model Rules. stay tuned for further news on Brazil’s adoption of #pillar2 Will Morris Edwin Visser Doug McHoney Geoff Jacobi PwC US Tax PwC Brasil Durval Portela Marcelo Vieira (BR)
BRASIL IMPLEMENTA UM QDMTT / BRAZIL INTRODUCES A QDMTT O Poder Executivo acaba de editar a Medida Provisória 1.262/2024 (https://lnkd.in/dQuAvcqH) que institui um Adicional da CSLL. A medida busca impor uma tributação mínima efetiva de 15% sobre grandes grupos multinacionais que operam no Brasil e se insere no processo de adaptação da legislação brasileira às Regras GloBE. O Adicional da CSLL é desenhado de forma a atender todos os requisitos que permita a sua qualificação como um Tributo Complementar Mínimo Doméstico Qualificado (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax – QDMTT). A Medida Provisória está regulamentada na Instrução Normativa 2.228/2024 (https://lnkd.in/dA6uTFeU), igualmente publicada na data de hoje. Apenas grandes Grupos de Empresas Multinacionais estarão sujeitos ao Adicional da CSLL. Ou seja, aqueles que aufiram receitas anuais superiores a EUR 750 mi. A medida produzirá efeitos e será aplicada aos anos fiscais que se iniciarem a partir (inclusive) de 1º de janeiro de 2025. Com a introdução do Adicional da CSLL o Brasil adota um instrumento que permite o exercício da sua prioridade na cobrança do Tributo Complementar sobre a baixa tributação aqui verificada e, com isso, busca impedir que esse tributo seja recolhido em outros países. The Brazilian government has just published the Provisional Measure 1.262/2024 (https://lnkd.in/dQuAvcqH), introducing a CSLL surcharge. The legislation seeks to impose a minimum effective tax rate of 15% on large MNE groups operating in Brazil and is part of the process of adapting Brazilian legislation to the GloBE Rules. The CSLL surcharge is designed to meet all the requirements that allow it to qualify as a Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT). The Provisional Measure is regulated in Normative Instruction 2.228/2024 (https://lnkd.in/dA6uTFeU), also published today. Only large MNE groups will be subject to the CSLL surcharge. In other words, only groups with annual revenues of more than EUR 750 million. The legislation will take effect and apply to fiscal years beginning on (and including) January 1, 2025. With the adaptation of the legislation and the introduction of the CSLL surcharge, Brazil has adopted an instrument that allows it to exercise its priority in collecting the Top-up Tax on the low taxation verified here and, with this, seeks to prevent this tax from being collected in other countries.
Hot Topic em pauta!!
Recentemente, o Poder Executivo apresentou o Projeto de Lei Complementar n.º 68/2024 (PLP 68), que institui o Imposto e a Contribuição sobre Bens e Serviços (IBS e CBS), bem como o Imposto Seletivo (IS). Os projetos foram elaborados como parte do Programa de Assessoramento Técnico à Implementação da Reforma da Tributação sobre o Consumo (PAT-RTC), composto pela União, Estados e Municípios, envolvendo centenas de especialistas dessas três esferas. O PLP 68 está dividido em três livros e dispõe, em síntese, sobre os seguintes assuntos: (i) Normas gerais do IBS e da CBS (Livro I); (ii) Normas gerais do IS (Livro II); (iii) Disposições sobre a compensação do IPI (Livro III); (iv) Avaliação quinquenal de aspectos do projeto que não correspondem a normas gerais de incidência dos tributos (Livro III); (v) Zona Franca de Manaus e as Áreas de Livre Comércio (Livro III). Saiba mais no Legal Update preparado por nossa área Tributária: https://lnkd.in/d5nbjakH Autores: Carolina Bottino, Diana Castro, Carolina Cantarelle Ferraro, Bianca Rothschild, Maria Carolina Grecco Bazzanelli, Niandra Soares, Sarah Castro e Caio Menezes Graça. #reformatributária #leicomplementar #ibs #cbs Recently, the Executive Branch introduced Complementary Bill of Law No. 68/2024 (PLP 68 or the Bill), which creates the Tax and the Contribution on Goods and Services (IBS and CBS) as well as the Selective Tax (IS). The Bill was developed within the scope of the Technical Advisory Program for the Implementation of the Consumption Tax Reform (PAT-RTC), which is composed of hundreds of specialists from the federal government, states, and municipalities. PLP 68 is divided into three books covering, in summary, the following subjects: (i) General rules of IBS and CBS (Book I); (ii) General rules of IS (Book II); (iii) Provisions on IPI offset (Book III); (iv) A five-year evaluation of aspects of the project that do not correspond to general rules for the levy of taxes (Book III); and (v) the Manaus Free Trade Zone and the Free Trade Areas (Book III). Learn more in the Legal Update prepared by our Tax team: https://lnkd.in/drWvBbki Authors: Carolina Bottino, Diana Castro, Carolina Cantarelle Ferraro, Bianca Rothschild, Maria Carolina Grecco Bazzanelli, Niandra Soares, Sarah Castro and Caio Menezes Graça #Brazil #taxreform #latinamerica #ComplementaryBillofLaw
Founder @ Latin American Tax Policy Forum | Columnist @ Tax Notes International
🌎 Less than 24 hours after they received the bill of law from the House of Representatives (Câmara dos Deputados), the Brazilian Senado Federal approved the law that implements the OECD - OCDE Pillar 2 Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax (QDMTT) in the country. The bill also preserves a deemed tax credit for CFC purposes that is bound to have helped it move so quickly through Congress. My article on Tax Notes about the law is scheduled for release in early January - it is the longest piece I have ever written for Tax Notes in over 5 years as a columnist. Whether you agree with the actual content of the bill of law or not, this is not a positive development for Brazil. Here are a few reasons why (and I ask my colleagues in other LatAm countries - Colombia being the exception - to consider these reasons carefully): ➡️ The QDMTT was introduced in Brazil via a Provisional Measure (MP 1262) and simultaneously a Bill of Law (PL 3817). Most of the amendments proposed to the MP were not incorporated in the text of the PL. In the press conference that announced the publication of the MP, the GloBE rules were described as "the rules of the game" and that Brazil must "play by the rules as they were laid out". ➡️ The critics of the Brazilian indirect tax reform (and there are many) often claim that its discussion and approval have been "rushed", that some of its numerous provisions should have been discussed in more detail. I could not agree more: we have been discussing the indirect tax reform in Brazil since April of 2019 and it still feels rushed over five years later. That said, the MP that introduced the QDMTT in Brazil was released on October 3rd of this year. The PL that was approved by the Senate today was formally proposed on October 7th. And we are approving it now and it has been submitted for presidential sanction. ➡️ Any response to this that indicates that GloBE rules "are being discussed" since 2019 (not the QDMTT, which was first introduced in the Model Rules in December of 2021) is the root of the problem. Who's been discussing these rules since 2019? Not us, I can assure you. Not many LatAm colleagues, coming from countries that for the most part are not members of the OECD. The Brazilian Senate approved the text of the PL that was submitted to them less than 24 hours earlier by the House of Representatives, and the voting session that sealed the approval of the bill was "symbolic". In a symbolic voting session, the presiding official (usually the President of the Senate) asks Senators to remain seated if they agree with a proposal. If nobody raises their hand, the bill is passed. ➡️ There are some controversial ties between Brazilian lawmaking and OECD guidance that are still in the text of the approved bill of law. The fact that the lion's share of the rules is reserved for infralegal ordinance is another point of concern.
ABOUT TAX 💡
Parte 1 “Alguns termos legais no âmbito fiscal e contabilístico que devem ser bem conhecidos para ajudar a compreender melhor a Fiscalidade”: 1. Revogação Tácita e Revogação Expressa; 2. Matéria Contabilística e Matéria Colectável; 3. Ónus da Prova e Prova Documental; 4. Lucro Tributável e Matéria Tributável; 5. Colecta e Imposto a Pagar; 6. Erro Contabilístico e Erro Fiscal; 7. Imposto a Recuperar e Crédito Fiscal; 8. Deduções e Acréscimos à Colecta; 9. Direito de Regresso e Restituição a Favor de Terceiros; 10. Incidência Subjectiva e Incidência Objectiva; 11. Incidência de Facto e Incidência de Direito; 12. Incidência Pessoal e Incidência Real; 13. Apuramento a Matéria Colectável e Apuramento do Imposto; 14. Sujeição e Isenção; 15. Exclusão e Não Sujeição; 16. Ausência de Matéria Colectável e Não Constitui Matéria Colectável; 17. Redébitos de Despesas e Repasse de Despesas; 18. Isenção Simples e Taxa Zero; 19. Liquidação e Pagamento; 20. Imposto Cativo e Retenção na Fonte; 21. Pagamento Antecipado e Antecipação do Imposto; 22. Retenção na Fonte a Título Definitivo e Retenção na Fonte a Título Provisório; 23. Exigibilidade do Imposto e Liquidação/Pagamento do Imposto; 24. Deferimento e Diferimento; 25. Acréscimos e Deduções ao Lucro Tributável; 26. Dedução ao Lucro Tributável e Dedução à Matéria Tributável; 27. Isenção Completa e Isenção Incompleta; 28. Dedução Total e Dedução Parcial; 29. Falta de Pagamento e Pagamento em Atraso; 30. Liquidar e Franquiar; 31. Momento da Liquidação e Momento da Sujeição; 32. Cobrança Voluntária e Cobrança Coerciva; 33. Liquidação Adicional e Liquidação Oficiosa; 34. Prestação Suplementar e Prestação Acessória; 35. Mútuo e Suprimento; 36. Regra de Sujeição e Regra de Incidência; 37. Valor Tributável e Valor Tributável nas Operações Internas; 38. Dedução e Redução; 39. Benefício Fiscal e Incentivo Fiscal; 40. Operações Activas e Operações Passivas; 41. Compensação e Dação em Cumprimento; 42. Valor Adicional e Valor Acrescentado; 43. Direito à Dedução e Condições do Direito à Dedução; 44. Imposto Suportado e Imposto Dedutível; 45. Exclusão do Direito à Dedução e Facto Gerador de Imposto. By: Adilson Sequeira (Perito Contabilista)
Tax Auditor at the Secretariat of the Federal Revenue of Brazil, Ministry of Finance
🌎 Brazil’s GloBE Rules Public Consultation 👉 This consultation seeks to ensure that the CSLL Additional meets the requirements of the Global Rules Against Base Erosion (GloBE Rules), strengthening legal certainty and protection of the national tax base. 🔍 Companies, academia and interested parties can participate until November 10th. The objective is to adapt the rules to the Brazilian context and ensure transparent and effective regulation. ✉️ How to participate: Participants must: 1️⃣ Indicate whether or not they agree that the Normative Instruction contains all the elements necessary for the CSLL Additional to be considered a QDMTT; 2️⃣ Point out specific issues of our legal system that need further consideration in the Normative Instruction; 3️⃣ Propose improvements in the current wording; 4️⃣ Assess the importance of including examples in the regulation and indicate specific situations; 5️⃣ Request the removal of identification or personal data in case of publication, if desired. 📬 Send your contributions to cotin.df.cosit@rfb.gov.br and participate in the development of fairer and more robust legislation! Learn more on the website: https://lnkd.in/eSZBxJsR 🔗
📢 #ConsultaPública | Participe da construção das novas regras da Receita Federal! A partir de hoje (04/10), está disponível a Consulta Pública sobre a Instrução Normativa RFB nº 2.228/2024, que regulamenta a apuração e o recolhimento do Adicional da CSLL, conforme a Medida Provisória nº 1.262/2024. 📊💡 👉 Esta consulta busca garantir que o Adicional da CSLL atenda aos requisitos das Regras Globais Contra a Erosão da Base Tributária (Regras GloBE), fortalecendo a segurança jurídica e a proteção da base tributária nacional. 🔍 Empresas, academia e partes interessadas podem participar até o dia 10 de novembro. O objetivo é adaptar as regras ao contexto brasileiro e garantir uma regulamentação transparente e eficaz. ✉️ Como participar: Os participantes devem: 1️⃣ Indicar se concordam ou não que a Instrução Normativa contém todos os elementos necessários para que o Adicional da CSLL seja considerado um QDMTT; 2️⃣ Apontar questões específicas do nosso ordenamento jurídico que precisam de mais considerações na Instrução Normativa; 3️⃣ Propor melhorias na redação vigente; 4️⃣ Avaliar a importância da inclusão de exemplos na regulamentação e indicar situações específicas; 5️⃣ Solicitar a remoção de identificação ou dados pessoais em caso de publicação, se desejado. 📬 Envie suas contribuições para cotin.df.cosit@rfb.gov.br e participe do desenvolvimento de uma legislação mais justa e robusta! Saiba mais em nosso site: https://lnkd.in/eSZBxJsR 🔗 #ReceitaFederal #ConsultaPública #AdicionalCSLL #Transparência #SegurançaJurídica #participaçãosocial
📊 Parallel Systems During Tax Reform: An Unavoidable Reality! Businesses must be aware of the operational challenges posed by the consumption tax reform, particularly the coexistence of two parallel systems. The race against time has already begun: by the end of next year, significant systemic changes must be in place to ensure compliance. This issue, which I have been discussing with my clients, was also confirmed by the Director of the Extraordinary Secretariat for Reform at the Ministry of Finance, Daniel Loria, in an article published by Valor Econômico. #VAT#BrazilianTaxReform#IBS#CBS https://lnkd.in/d8FBzHCY
Tax Director,Brazilian Indirect Taxes Expert, VAT, Calculation Engine, O'Series, Tax Solutions, Tax Technology, Tax Transformation, Tax Innovation, Tax Modernization, Brazil Tax Research, Leadership, Brazilian Tax Reform
The Brazilian Tax Reform vote is making progress in the Chamber of Deputies, with 336 votes in favor and 142 against. The Constitutional Amendment, which modified the country's tax system in December 2023, is now being complemented by two projects under discussion. The first project establishes the rules for the new Value-Added Tax (VAT), including issues such as the basic food basket and 'cashback' for low-income families. Additionally, the vote resulted in tax exemptions for meat, chicken, and other proteins, demonstrating the sensitivity of the legislative process to the different needs of the population. The second project, which will address the management committee of the new Tax on Goods and Services, is scheduled to be analyzed in August, maintaining attention on the evolution of the new tax system. #braziliantaxreform, #braziltaxsystem
Entenda o mecanismo do Split Payment:
♻ Reforma Tributária | "Você entendeu o split payment?" ♻ Depois do PLP68/2024, a pergunta que mais se faz no ambiente dos tributaristas é: "você entendeu o split payment?" No material anexo, a equipe do Comitê da Reforma para a EY BR (na qual me incluo 😊) tentou "traduzir" a nossa percepção sobre o mecanismo - ou melhor, as várias formas dele.
Entenda o mecanismo do Split Payment:
♻ Reforma Tributária | "Você entendeu o split payment?" ♻ Depois do PLP68/2024, a pergunta que mais se faz no ambiente dos tributaristas é: "você entendeu o split payment?" No material anexo, a equipe do Comitê da Reforma para a EY BR (na qual me incluo 😊) tentou "traduzir" a nossa percepção sobre o mecanismo - ou melhor, as várias formas dele.
Check out the latest blog post on the Reforma Tributária: governo envia segundo PLP ao Congresso. The post covers the PLP da Reforma Tributária and its implications for IBS and ICMS. Stay updated with the latest developments. Read more at https://ift.tt/eCShdRj
