Publicación de Karol Cerrato San Martín

El 25 de septiembre de 2024, el Congreso Nacional aprobó el Proyecto de Ley de “Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias”, una normativa clave que introduce importantes modificaciones al sistema tributario chileno, enfocándose en la transparencia, la prevención de la elusión y el cumplimiento fiscal. Estas medidas representan un avance significativo para asegurar que tanto las empresas como los contribuyentes cumplan con sus responsabilidades tributarias. Comparto con ustedes un breve análisis sobre los cambios más relevantes de esta ley y sus implicancias para el sector tributario. 1. Reorganizaciones Empresariales: Se modifican las normas para reorganizaciones empresariales, eliminando la necesidad de justificar una legítima razón de negocios al transferir activos o divisiones. Sin embargo, se mantiene la exigencia de que no se generen flujos de efectivo para el aportante. 2. Norma General Anti-Elusión: La ley mantiene la aplicación de la norma anti-elusión, pero se ajusta el procedimiento para casos en los que la base imponible se reduzca en más de 1.000 Unidades Tributarias Mensuales (UTM). 3. Sanción por Elusión: Se modifican las sanciones para las personas que diseñen o planifiquen actos elusivos. Se amplía el rango de sanciones hasta 250 Unidades Tributarias Anuales (UTA), y se endurecen las penalidades en casos de reiteración. 4. Notificaciones Electrónicas: El Servicio de Impuestos Internos (SII) habilitará mecanismos para que los contribuyentes puedan gestionar notificaciones y documentos de forma remota y electrónica. 5. Defensoría del Contribuyente (DEDECON): Se amplían las facultades de la Defensoría del Contribuyente para representar judicialmente a los contribuyentes en casos de vulneración de derechos. 6. Regularización de Capitales no Declarados en el Extranjero: Se establece un impuesto del 12% para regularizar bienes o rentas no declaradas en el extranjero, con un plazo de 12 meses para la fiscalización. 7. Término Anticipado de Juicios Tributarios: Se permite la conclusión anticipada de ciertos juicios tributarios, exceptuando aquellos en los que el SII haya ejercido acción penal o exista una decisión judicial firme.

El día de hoy, mediante la Resolución Nº 08082-5-2024 de observancia obligatoria, el Tribunal Fiscal acaba de sentar una importante precedente sobre la aplicación de la Resolución de Superintendencia N° 000078-2021/SUNAT.   Esta resolución establece un régimen de gradualidad para la rebaja de multas, la cual SUNAT ha interpretado que solo aplicaba a infracciones relacionadas con el Impuesto a la Renta. Sin embargo, el Tribunal Fiscal ha ampliado su alcance, determinando que también puede aplicarse a otros tributos, siempre que se cumplan los requisitos establecidos. Esto significa que más contribuyentes podrían beneficiarse de rebajas en multas por la infracción tributaria establecida en el numeral 1 del artículo 176 del TUO Código Tributario vigente, incluso si no están relacionadas directamente con el Impuesto a la Renta. ¡Es una excelente noticia para los contribuyentes! Si has cometido dicha infracción, te recomendamos revisar si puedes acogerte a este régimen de gradualidad. #Tributación #SUNAT #TribunalFiscal #MYPE #CumplimientoTributario #Gradualidad #ResoluciónFiscal #ROO #PrecedenteVinculante #Perú

Sabías que, con el Código de Procedimiento Tributario ( Ley 76 de 2019) a partir de ahora, los nuevos impuestos que se causen, tendrán nuevos plazos de prescripción, uniformes y de oficio. Se abandona el sistema distorsionado y extenso de prescripción de impuestos de plazos de 15 años, 10 años, 7 años, etc. con lo cual Panamá gana seguridad jurídica y competitividad frente a otras jurisdicciones. El plazo y cómputo general de prescripción tienen el objetivo de mantener la cuenta corriente de los contribuyentes saneada con las deudas tributarias efectivamente cobrables y evitar el desgaste de gestiones de cobros de montos prescritos. “Prescriben de oficio y en forma automática: 1. A los 5 años, los impuestos indirectos, y a los 5 años, los impuestos directos: a. La facultad de la Administración Tributaria para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas, autoliquidadas o por resolución ejecutoriada, y de las sanciones impuestas, contados desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo de pago voluntario o el plazo establecido en el artículo 69, según corresponda. b. La facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación y el pago de los obligados tributarios o contribuyentes omisos con sus recargos e intereses, contados desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente declaración. c. La facultad de la Administración Tributaria para imponer sanciones tributarias, contados desde la fecha en que se cometió la infracción sancionable, incluyendo la evasión fiscal administrativa. …”

Retroactividad de la Norma Tributaria: ¿Justicia o Abuso? En reciente artículo de Gerardo André Rosales Diaz publicado en Diario Gestión aborda un tema crítico en el derecho tributario peruano: la retroactividad de las normas tributarias. El Tribunal Fiscal de la Nación (TF) ha emitido un precedente vinculante aclarando que la retroactividad no debe aplicarse en materia tributaria, especialmente en sanciones. Este pronunciamiento se basa en los principios del Código Tributario y de la Constitución, que establecen que las normas no pueden afectar hechos anteriores a su vigencia. No obstante, la práctica muestra una realidad distinta. En varias ocasiones, el Poder Judicial ha permitido la aplicación retroactiva de normas tributarias, generando incertidumbre jurídica y afectando negativamente a los contribuyentes. Estas decisiones permiten que las reglas cambien a posteriori, lo que deja a las empresas y personas naturales vulnerables ante decisiones arbitrarias que alteran su situación tributaria. Katarzyna Dunin Borkowski, advierte que incluso una retroactividad “benigna” puede afectar el comportamiento de los contribuyentes, provocando incertidumbre en sus decisiones de inversión y desincentivando la confianza en el sistema tributario. Subraya que la retroactividad mal implementada puede debilitar el tejido empresarial y crear un clima hostil para las inversiones privadas, afectando el desarrollo económico del país. Es en este punto donde surge una crítica fuerte e ineludible: el Poder Judicial, al avalar la retroactividad en materia tributaria, se ha convertido en un agente de inestabilidad y arbitrariedad. No es posible seguir permitiendo que los contribuyentes queden indefensos frente a un sistema que cambia las reglas del juego de manera retrospectiva, socavando los principios de seguridad jurídica que deberían regir en un estado de derecho. En Perú, hemos visto cómo la retroactividad ha sido usada como herramienta para fiscalizar y sancionar hechos pasados, con base en normas que no existían al momento de ocurrir los hechos. Esta práctica genera un claro desincentivo para la inversión y la confianza en las instituciones. Los contribuyentes no pueden seguir siendo víctimas de un sistema que les impone reglas retroactivas, minando la estabilidad económica y la justicia tributaria. Si bien el pronunciamiento reciente del Tribunal Fiscal es un paso en la dirección correcta, hasta que el Poder Judicial no respete los principios constitucionales de irretroactividad, la arbitrariedad seguirá reinando en el sistema tributario peruano. Es fundamental eliminar la retroactividad como amenaza para garantizar un entorno fiscal justo, equitativo y predecible.

5, de un mundo de Ventajas para el contribuyente de las obligaciones tributarias y que al parecer algunas personas no quieren que conozcas. Ley 76 de 2019, que establece el Código de Procedimientos Tributarios en Panamá, ofrece varias ventajas para los contribuyentes al establecer reglas más claras y mecanismos que mejoran la relación entre la administración tributaria y los contribuyentes. Aquí te presento 5 ventajas clave de este código para los contribuyentes: 1. Claridad y transparencia**: La ley proporciona reglas claras para el procedimiento tributario, lo que reduce la incertidumbre y promueve un mayor entendimiento de los derechos y deberes del contribuyente. (a menos, que el Código Fiscal de 1956 las proporcione) 2. Prescripción de deudas tributarias**: Establece plazos específicos y uniformes para la prescripción de las obligaciones tributarias, lo que garantiza que no haya indefinición en el tiempo para el cobro de tributos. ( Plazos razonables y competitivos frente a otras jurisdicciones) 3. Derecho a la defensa**: Se fortalece el derecho del contribuyente a la defensa ante actuaciones administrativas, asegurando que pueda presentar pruebas y argumentos antes de la imposición de sanciones o ajustes. ( combate el recurrente estado de indefensión de contribuyente en Panamá) 4. Principio de no confiscatoriedad**: Se prohíbe que las sanciones o embargos superen el monto de la obligación tributaria, protegiendo así los activos del contribuyente. ( se desarrolla a nivel ley un principio constitucional constantemente violentado por el fisco) 5. Facilidades de pago**: El código contempla la posibilidad de negociar facilidades de pago, permitiendo a los contribuyentes solicitar plazos para cancelar sus deudas tributarias de forma clara y transparente. ( disminuye la discrecionalidad de las autoridades y el abuso de poder) Continuará….

¿Sabías que hay nuevas reglas tributarias ya aprobadas? 🚨 El Congreso acaba de aprobar un proyecto de ley súper importante que trae varios cambios para empresas y personas, especialmente sobre cómo declarar bienes en el extranjero, evitar multas y adaptarse a nuevas formas de fiscalización 📊💼. Si tienes un emprendimiento y quieres estar al día con tus obligaciones tributarias, te recomiendo leer esta nota. ¡Es súper clara y útil! Mira el artículo completo aquí 👉

Nueva Ley para Asegurar el Cumplimiento Tributario: Conozca los Cambios Claves 🚨 El Congreso ha aprobado el proyecto de ley que dicta nuevas normas para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias dentro del Pacto por el Crecimiento Económico, Progreso Social y Responsabilidad Fiscal. Este marco legal introduce modificaciones importantes, como la regularización de bienes y rentas en el extranjero, la condonación de multas por gestiones judiciales pendientes, y la implementación de notificaciones electrónicas obligatorias. Estas reformas buscan optimizar el sistema tributario y mejorar la fiscalización a nivel nacional. Es esencial que las empresas y contribuyentes se mantengan informados y preparados para cumplir con estas nuevas obligaciones, que entrarán en vigor en 2024. En JMContador.cl, estamos comprometidos a brindar asesoría especializada para ayudar a nuestros clientes a adaptarse a estas normativas y asegurar un cumplimiento fiscal adecuado. Para más detalles sobre estas modificaciones 👉 https://lnkd.in/e2ytXBys

#BlogTributario El Tribunal Supremo ha concluido que, cuando la Administración tributaria comprueba créditos generados en ejercicios prescritos, debe hacerlo atendiendo al principio de regularización completa, de forma que, si rechaza la deducibilidad de unos gastos, también deberá eliminar la tributación de los ingresos vinculados a ellos. Además, entiende que la potestad de revisión durante diez años afecta a hechos acaecidos antes de la actual Ley General Tributaria (LGT). Abelardo Delgado Pacheco de #GarriguesTributario https://lnkd.in/dsedUpwM #Tribunales #tributario To read in English: https://lnkd.in/dcmEZzwA

En el blog tributario de Garrigues se publica esta entrada en la que trato de exponer la reciente doctrina del Tribunal Supremo sobre la interpretación de los artículos 66 bis y 115 de la LGT en relación con el principio de íntegra regularización. El Alto Tribunal en las dos sentencias comentadas aborda tanto el alcance de la comprobación de las bases negativas acreditadas en un ejercicio prescrito como los diferentes casos que estos preceptos contemplan, según estemos ante la acreditación de bases negativas o deducciones o ante hechos acaecidos en un periodo o ejercicio prescrito, como puede ser un negocio simulado. 

Los deberes formales constituyen obligaciones que deben ser observadas por los contribuyentes, responsables y terceros para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; en ese sentido, el artículo 253 del Código Tributario establece que “toda acción u omisión tendente a impedir u obstaculizar la determinación de la obligación tributaria o el control y fiscalización de los tributos por parte de la Administración Tributaria, constituye una violación de los deberes formales”.