La Suprema Corte de Justicia de la Nación se declara a favor de la Devolución de Saldo a Favor a Partir de Declaraciones Complementarias

Este informe aborda un importante pronunciamiento de la Suprema Corte de Justicia de la Nación relacionado con la devolución de saldos a favor en el contexto de declaraciones complementarias. La cuestión principal es si un contribuyente puede solicitar nuevamente la devolución de un saldo a favor que previamente había sido denegado, ya sea parcial o totalmente, a través de declaraciones complementarias, según lo previsto en el artículo 32 del Código Fiscal de la Federación.

El fallo del Pleno en Materia Administrativa del Tercer Circuito sostiene que es legalmente viable solicitar nuevamente esta devolución, siempre y cuando las declaraciones complementarias efectúen cambios sustanciales en la situación fiscal del contribuyente, situación que no había sido revisada por la autoridad fiscal en su veredicto anterior.

Esta decisión se basa en el principio de autoliquidación de los tributos, que concede al contribuyente la facultad de presentar declaraciones fiscales que representen su voluntad y, si es necesario, modificarlas hasta en tres ocasiones, siempre y cuando no haya comenzado la auditoría fiscal. En este contexto, se reconoce que un contribuyente tiene el derecho de solicitar nuevamente la devolución de un tributo basándose en declaraciones complementarias, incluso si previamente se le había denegado, siempre que la solicitud nueva esté relacionada con una situación fiscal diferente de la que causó la negativa inicial.

Este pronunciamiento es importante porque asegura la coherencia con el principio de autoliquidación fiscal, que es fundamental para el sistema tributario. Sin embargo, es esencial destacar que la aplicación de esta jurisprudencia será obligatoria a partir del 25 de septiembre de 2023, según el Acuerdo General Plenario 1/2021.

Aunque esta jurisprudencia ofrece claridad en una cuestión tributaria importante, también plantea preguntas sobre cómo podría influir en la recaudación fiscal y si podría generar un aumento en las solicitudes de devolución de saldos a favor mediante declaraciones complementarias.

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