PVN noteikumi un likmes
Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir patēriņa nodoklis, ko piemēro gandrīz visām precēm un pakalpojumiem, kurus pērk un pārdod izmantošanai vai patēriņam ES.
ES ir vispārēji noteikumi par PVN, bet šos noteikumus dažādās valstīs var piemērot dažādi. Vairumā gadījumu PVN ir jāmaksā par visām precēm un pakalpojumiem visos piegādes ķēdes posmos, ieskaitot pārdošanu galapatērētājam. Tas ietver visu ražošanas procesu no sākuma līdz beigām, piemēram, komponentu iegādi, transportu, montāžu, piegādi, iepakošanu, apdrošināšanu un nosūtīšanu galapatērētājam.
Kad PVN tiek iekasēts?
Ja jūsu uzņēmums reģistrēts ES, par gandrīz visiem ES iekšienē īstenotiem preču pirkumiem un pārdotām precēm vai pakalpojumiem būs jāmaksā PVN. Tādos gadījumos PVN ir piemērojams un iekasējams ES valstī, kurā preces patērē galapatērētājs. Tāpat PVN iekasē par pakalpojumiem to sniegšanas brīdī konkrētajā ES valstī.
PVN nav iekasējams par preču eksportu uz ārpussavienības valstīm. Tādos gadījumos PVN ir piemērojams un iekasējams importētājvalstī, un jums kā eksportētājam nav jādeklarē PVN. Tomēr, kad eksportēsiet preces, jums būs jāiesniedz dokumenti, kas apliecina preču transportēšanu ārpus ES. Tālab nodokļu iestādei savā valstī varēsiet iesniegt faktūrrēķina, transporta dokumenta vai importu apliecinošā muitas dokumenta kopiju.
Tas jums ļaus pilnībā atskaitīt PVN, ko būsiet samaksājis iepriekšēju, ar šo eksportu saistītu darījumu ietvaros. Ja nevarat iesniegt prasītos dokumentus, jums nebūs tiesību uz PVN atmaksu, kad eksportēsiet preces.
Valstu noteikumi par PVN
Noteikumi PVN jomā dažādās ES valstīs var tikt piemēroti atšķirīgi. Te lasiet vairāk par noteikumiem valstī, kur darbojas jūsu uzņēmums.
Izvēlieties valsti
PVN deklarācijas iesniegšana tiešsaistē
Ja jūsu uzņēmums ir reģistrēts ES, PVN deklarāciju varat iesniegt tiešsaistē (lielākajā daļā reģionu) šādās ES dalībvalstīs:
Izvēlieties valsti
Lai gan PVN ir maksājams visā ES, katra valsts pati nosaka savas likmes. Tās ir norādītas zemāk redzamajā tabulā. Tomēr, lai uzzinātu jaunāko informāciju par spēkā esošajām likmēm, ieteicams vērsties vietējā PVN birojā.
PVN likmes
ES valstīs piemēro vairāku veidu PVN likmes. Likme ir atkarīga no preces vai pakalpojuma, uz ko attiecas darījums. Pastāv arī īpašas likmes, kas noteiktas saskaņā ar tām PVN likmēm, kuras tika piemērotas ES valstīs pirms pievienošanās ES.
ES valstīs piemērotās PVN likmes
Lai gan PVN ir maksājams visā ES, katra valsts pati nosaka savas likmes. Pašlaik spēkā esošās likmes ir norādītas tabulā zemāk. Pārliecinieties par jaunākajām likmēm savas valsts nodokļu iestādē.
Uzmanību
Šajā tabulā nav iekļautas PVN likmes, kas piemērojamas dažiem konkrētiem ES reģioniem, piemēram, Azoru salu autonomajam reģionam vai Kanāriju salām. Plašāka informācija atrodama datubāzē par nodokļiem Eiropā en.ES dalībvalstīs piemērotās PVN likmes
| ES dalībvalstīs piemērotās PVN likmes (saraksts) | |||||
| Valsts kods | Dalībvalsts | Standartlikme | Samazinātā likme | Īpaši samazinātā likme | Pagaidu likme |
| AT | Austrija | 20 | 10 / 13 | - | 13 |
| BE | Beļģija | 21 | 6 / 12 | - | 12 |
| BG | Bulgārija | 20 | 9 | - | - |
| CY | Kipra | 19 | 5 / 9 | - | - |
| CZ | Čehija | 21 | 12 / 0 | - | - |
| DE | Vācija | 19 | 7 | - | - |
| DK | Dānija | 25 | 0 | - | - |
| EE | Igaunija | 22 | 9 | - | - |
| EL | Grieķija | 24 | 6 / 13 | - | - |
| ES | Spānija | 21 | 10 | - | - |
| FI | Somija | 25,5 | 10 / 14 | - | - |
| FR | Francija | 20 | 5,5 / 10 | 2,1 | - |
| HR | Horvātija | 25 | 5 / 13 | - | - |
| HU | Ungārija | 27 | 5 / 18 | - | - |
| IE | Īrija | 23 | 9 / 13,5 | - | - |
| IT | Itālija | 22 | 5 / 10 | 4 | - |
| LT | Lietuva | 21 | 5 / 9 | - | - |
| LU | Luksemburga | 17 | 8 | 3 | 14 |
| LV | Latvija | 21 | 5 / 12 | - | - |
| MT | Malta | 18 | 5 / 7 | - | 12 |
| NL | Nīderlande | 21 | 9 | - | - |
| PL | Polija | 23 | 5 / 8 | - | - |
| PT | Portugāle | 23 | 6 / 13 | - | 13 |
| RO | Rumānija | 19 | 5 / 9 | - | - |
| SE | Zviedrija | 25 | 6 / 12 | - | - |
| SI | Slovēnija | 22 | 5 / 9,5 | - | - |
| SK | Slovākija | 20 | 10 | - | - |
Standartlikme
Vairumam preču un pakalpojumu katra ES valsts piemēro standarta likmi. Tā nedrīkst būt zemāka par 15 %.
Samazinātā likme
Vienu vai divas samazinātas likmes var piemērot īpašu preču piegādei un pakalpojumu sniegšanai (pamatojoties uz sarakstu PVN direktīvas III pielikumā), bet (parasti) ne attiecībā uz elektroniski sniegtiem pakalpojumiem. Te minētās samazinātās likmes nevar būt zemākas par 5 %.
Īpašās likmes
Dažām ES valstīm ir atļauts piemērot īpašas PVN likmes noteiktām piegādēm. Šīs īpašās likmes izmanto ES valstīs, kuras tās piemēroja 1991. gada 1. janvārī.
Sākotnēji bija paredzēts, ka šīs likmes būs pārejas pasākumi, kuru mērķis ir atvieglot pāreju uz ES noteikumiem PVN jomā, kad 1993. gada 1. janvārī būs stājies spēkā vienotais tirgus, un tās bija paredzēts pakāpeniski atcelt.
Ir 3 veidu īpašās likmes:
- īpaši samazinātās likmes,
- nulles likmes,
- pagaidu likmes.
Īpaši samazinātās likmes
Īpaši samazinātās likmes, kas zemākas par 5%, tiek piemērotas ierobežotā sarakstā iekļautu preču un pakalpojumu pārdošanai atsevišķās ES valstīs.
Nulles likmes
Dažas ES valstis piemēro nulles likmi atsevišķiem pārdevumiem. Ja tiek piemērota nulles likme, patērētājam nav jāmaksā PVN, bet jums joprojām ir tiesības atskaitīt PVN, ko esat samaksājis par pirkumiem, kas tieši saistīti ar attiecīgo pārdevumu.
Starplikme (jeb pagaidu likme)
Dažas ES valstis piemēro pagaidu likmes atsevišķu tādu preču un pakalpojumu piegādēm, kas nav iekļauti PVN direktīvas III pielikumā. Šīs valstis var turpināt piemērot samazinātas likmes, nevis standarta likmi, ar nosacījumu, ka šīs likmes nav zemākas par 12 %.
Datubāze par nodokļiem Eiropā
Pilnīgs katrai augstākminētajai PVN likmei piesaistīto kategoriju saraksts atrodams datubāzē par nodokļiem Eiropā en.