ESTRÉS FISCAL PARA 2024

El S.A.T. vigilará más de cerca al Contribuyente

¿más o menos impuestos?, ¿más o menos estímulos?, ¿más o menos revisiones?

Este 13 de Noviembre, fue publicado en el D.O.F. el Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación por el Ejercicio Fiscal de 2024.

La Ley de Ingresos es, de cierto modo, el catálogo de cuentas que establece las contribuciones que el Gobierno Federal percibirá en un año de calendario, se pública durante el mes de noviembre y tiene vigencia del 1o de enero al 31 de diciembre del ejercicio de que se trate, en este caso del 2024; lo que supone que, cualquier contribución no incluida en este catálogo, no podrá ser exigible por la autoridad.

En el siguiente recuadro, muestro un resumen comparativo de las principales partidas tributarias de la Ley de Ingresos 2023-2024, para despues hacer un pequeño análisis de ellas.

De este recuadro pude ver:

• Que el total de Ingresos de la Federación previstos para 2024 es de $ 9,066,045.80 mdp, mientras que en 2023 fue de $ 8,299,647.80, un incremento de $ 766,398.00, debido principalmente a un endeudamiento de $ 560,876.80 y un incremento en el IEPS de $ 201,870.90.
• Que los ingresos tributarios del 2022 fueron de un 12.9% del PIB, para 2023 serán de un 13.9% del PIB, y para 2024 se estima en un 14.4% del PIB, seguramente por las medidas de eficiencia tributaria implementados por la actual Administración.
• Que el incremento en la recaudación de ISR en 2022, respecto al 2021, fue de $ 378,000.00 mdp, para el 2023 sería del 16.95% equivalente a $ 438,739.80 mdp y para 2024 se estima en un 7.87%, equivalente a $ 197,666.20 mdp; en este último caso, una disminución importante, probablemente se deba a los efectos de la deducción inmediata a la industria de exportación contemplado en el Decreto de Estímulos Fiscales recientemente publicado, sumado a los decretos en este sentido ya existentes.
• Que en 2022 el incremento en la recaudación del IVA fue por $ 98,000.00 mdp respecto al 2021, en 2023 se estima un incremento en el IVA del 16.95% equivalente a $ 205,679.20 mdp y para este 2024 una reducción del 6.27%, equivalente a $ 89,036.50 mdp.
• Que, en 2022, la recaudación del IEPS fue inferior que 2021 por $ 282,000. mdp; en 2023 se estimó un decremento del 3.77% equivalente a $ 19,025.80 mdp y para 2024 se estima un incremento del 41.52% equivalente a $ 201,870.90 mdp; principalmente por la eliminación de los apoyos a la gasolina que se han dado a conocer recientemente y que seguramente seguirá por todo el 2024, dependiendo del comportamiento del precio del petróleo.
• Que el endeudamiento público se incrementa en un 47.69%, equivalente a $ 560,876.80 millones de pesos, mismo que ha generado polémica e inconformidad.
• Que los estímulos fiscales a que se refiere el artículo 16 de la Ley de Ingresos relativo, básicamente al acreditamiento del IEPS para el sector primario, industrial y autotransporte, prácticamente siguen iguales.
• Que la tasa de retención por intereses derivados del sistema financiero será de un .5%, equivalente a un poco más de 3 veces la tasa vigente, que es del .15%; hay que tomar en cuenta dos cosas, primero que la tasa del .5% se aplica al capital no a los intereses y segundo, que las personas morales y personas físicas con actividad empresarial lo pueden considerar como pago provisional, por lo que este incremento solo afecta a los que no lo sean.

En el comunicado 0657/2023, el SAT dio a conocer el incremento en la recaudación de enero a octubre en cantidad de  $ 522,424 mdp, lo que significa que no está lejos de cumplirse lo proyectado en la Ley de Ingresos para 2023, gracias al éxito de las novedosas herramientas de recaudación que ha implementado el S.A.T., con las cuales le ha dado prioridad a las Facultades de Gestión, que han ido desde simples invitaciones hasta mecanismos de vigilancia profunda.

A simple vista, no se dejan ver nuevos impuestos o incremento a estos para 2024, al contrario, se habla de dar continuidad a los estímulos fiscales ya existentes y la posibilidad de algunos otros nuevos que se han estado anunciando, quizás por temas electorales.

Hay que tomar en cuenta que el compromiso de la actual Administración de no establecer nuevos impuestos o aumentar los actuales, no significa que no pueda incrementar la carga tributaria a través de la eliminación o disminución de prerrogativas, estimulos o beneficios otorgados, como lo es el caso del subsidio a las gasolinas.

En este tenor, en el documento denominado Renuncias Recaudatorias (DRR) 2024, se incluirán las estimaciones de los montos que dejará de recaudar el erario federal por concepto de tasas diferenciadas, exenciones, subsidios y créditos fiscales, condonaciones, facilidades administrativas, estímulos fiscales, deducciones autorizadas, tratamientos y regímenes especiales, en los impuestos establecidos en las distintas leyes en materia tributaria a nivel federal. (Apartado A del artículo 26 Ley de Ingresos), mismo que seguramente deberá de incluir los Estímulos Fiscales previstos en esta misma Ley de Ingresos, los otorgados a la Región Fronteriza Norte y Sur, a los Damnificados por el Huracán Otis y a la Industria de Exportación (NearShoring).

Por último, es engañoso ver la disminución en la recaudación del ISR para el ejercicio 2024, ya que si consideramos que hay que subsidiar los diferentes programas que otorgan estímulos fiscales, el esfuerzo de la autoridad fiscal por recaudar deberá de ser aún más eficiente y por lo tanto, el Contribuyente deberá de seguir trabajando en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y atento a cualquier acto de Autoridad en este sentido.

IM-PUESTOS EN CONTEXTO