Valmisteverojen maksaminen

Valmisteverot ovat välillisiä veroja, joita kannetaan tiettyjen tuotteiden, kuten alkoholin, tupakan ja energiatuotteiden myynnistä tai käytöstä.

EU-säännöissä määritetään, mitkä tuotteet ovat valmisteveron alaisia ja miten valmisteveroa on sovellettava niihin.

EU:n lainsäädännössä vahvistetaan myös sovellettavat valmisteveron vähimmäisverokannat. Kukin EU-maa voi halutessaan soveltaa korkeampia valmisteverokantoja. Maksettava valmistevero lasketaan yleensä määrän perusteella (esim. kilogrammaa, hehtolitraa (hl) tai alkoholiprosenttia kohti).

Milloin valmisteveroa on maksettava?

On merkittävää erottaa toisistaan hetki, jolloin tuotteesta tulee valmisteveron alainen, ja hetki, jolloin valmistevero on maksettava. Useimmat tuotteet ovat valmisteveron alaisia heti, kun ne on valmistettu tai tuotu EU:hun. Valmistevero voidaan kuitenkin suspendoida (väliaikainen valmisteverottomuus), mikä tarkoittaa, että vero ei tule maksuun ennen kuin tuote on luovutettu kulutukseen.

Jos valmisteveron alainen tuote häviää tai katoaa odottamattomasta syystä tai luonnonkatastrofin vuoksi ennen kuin se on luovutettu kulutukseen, ei valmisteveroa tarvitse maksaa.

Kuka maksaa valmisteveron?

Tämä riippuu siitä, kenelle tuote myydään. Valmisteveron maksaa

• henkilö tai yritys, joka on valtuutettu varastonpitäjä siellä, missä valmisteveron alaisia tuotteita valmistetaan, jalostetaan, varastoidaan tai josta niitä lähetetään tai otetaan vastaan
• kuka tahansa muu henkilö (esim. lähettäjä, vastaanottaja, kuljettaja tai muu taho, joka on antanut siirrosta annettavan vakuuden), joka aiheutti valmisteveron alaisen tuotteen siirtymisen pois väliaikaisen valmisteverottomuuden järjestelmästä
• henkilö, joka tuo tuotteen, jos tuote tuodaan maahan eikä sitä aseteta väliaikaisen verottomuuden järjestelmään.

Tarkista liikekumppanin valmisteveronumero

Valmisteveronumeron antaa sen maan toimivaltainen viranomainen, johon yritys on sijoittautunut. Se annetaan rekisteröidyille elinkeinonharjoittajille, valtuutetuille varastonpitäjille ja verottomille varastoille.

Valmisteveron vahvistusjärjestelmästä (SEED) voi helposti tarkistaa, onko valmisteveronumero voimassa.

Jos liikekumppanin valmisteveronumero on voimassa, SEED-järjestelmässä näkyy luettelo tuotteista, joiden kauppaan se on valtuutettu.

Maiden rajojen yli tapahtuva myynti – Missä EU-maassa valmistevero on maksettava?

Useita tekijöitä otetaan huomioon, kun määritetään, missä maassa valmistevero on maksettava – milloin tuotteet on valmistettu tai tuotu EU:hun, milloin ne on luovutettu kulutukseen ja onko niitä kuljetettu maiden rajojen yli.

Ota selvää, minne valmistevero on maksettava.

Myyn valmisteveron alaisia tuotteita

• toiselle yritykselle ja olen jo maksanut valmisteveron jossakin EU-maassa
• toiselle yritykselle, enkä ole vielä maksanut valmisteveroa
• kuluttajalle

Tässä tapauksessa sinun on maksettava valmistevero siihen EU-maahan, johon tuotteet toimitetaan (määrämaa). Voit kuitenkin pyytää valmisteveron palautusta sen maan viranomaisilta, jossa valmisteveron alaiset tuotteet luovutettiin ensimmäisen kerran kulutukseen.

Jotta olisit oikeutettu palautukseen, sinun on ilmoitettava oman maasi viranomaisille

• toimituksen tarkat tiedot (myös määrämaa)
• todisteet siitä, että tuotteista on niiden määrämaassa maksettu valmistevero.

Tuotteet on mahdollista viedä ja maksaa niistä valmistevero ainoastaan määrämaassa. Tässä tapauksessa valmisteveron maksaa määrämaassa oleva ostaja siellä sovellettavan verokannan mukaan. Jos käytät tuotteiden vientiin tätä menettelyä, sinun on säilytettävä niiden vapautus valmisteverosta (väliaikainen valmisteverottomuus).

Kuljetukseen liittyvien riskien vakuus

Tuotteiden lähetysmaan viranomaisille on annettava koko EU:n alueella voimassa oleva vakuus kuljetukseen liittyviä riskejä vastaan. Vakuuden voi antaa tuotteiden

• myyjä
• varastonpitäjä
• rekisteröity lähettäjä
• kuljetusyritys
• ostaja.

EU-maa, josta tuotteet lähetetään, voi olla vaatimatta tätä vakuutta, jos kuljetus tapahtuu sen rajojen sisällä.

Vakuutta ei myöskään tarvita energiatuotteiden siirrossa EU:ssa, jos siirto tapahtuu meritse tai kiinteässä putkijohdossa ja jos asianomaiset EU-maat ovat siitä yksimielisiä.

Sähköinen hallinnollinen asiakirja (e-AD)

Vakuuden lisäksi on toimitettava myös sähköinen hallinnollinen asiakirja (e-AD) valmisteverosta vastaavalle kansalliselle viranomaiselle valmisteveron alaisten tuotteiden tietojenvaihtojärjestelmän (EMCS) de en fr kautta.

Viranomainen

• tarkistaa e-AD:n tietojen pätevyyden (esim. myyjän ja ostajan valmisteveroluvan numeron) ja antaa niille viitekoodin
• toimittaa e-AD:n eteenpäin viranomaiselle siinä EU-maassa, jossa ostaja on (ja tämän maan viranomainen toimittaa e-AD:n ostajalle).

Ennen kuljetuksen alkamista e-AD on tulostettava hallinnollisine viitekoodeineen ja annettava kuljetusyritykselle, tai viitekoodi on sisällytettävä kaupalliseen kuljetusasiakirjaan, kuten CMR-asiakirjaan.

E-AD:n voi peruuttaa milloin tahansa ennen kuljetuksen alkamista. Kuljetuksen aikana määränpään voi muuttaa EMCS-järjestelmän kautta.

Jos EMCS-järjestelmään ei ole pääsyä, tuotteet voi kuitenkin kuljettaa ilman valmisteveroa sillä edellytyksellä, että

• niiden mukana on paperille laadittu asiakirja, jossa on samat tiedot kuin e-AD:ssa
• asiasta ilmoitetaan sen maan viranomaisille, josta tuotteet lähetetään. Joissakin maissa edellytetään, että tuotteille on etukäteen myönnetty lupa lähteä.

Tuotteiden vastaanotto

Ostajan on viiden työpäivän kuluessa vahvistettava tuotteiden vastaanotto EMCS-järjestelmässä. Sen jälkeen

• sen EU-maan, johon tuotteet toimitettiin, vastuuviranomainen tarkistaa vahvistuksen pätevyyden
• kyseinen vastuuviranomainen rekisteröi vastaanottoraportin ja toimittaa raportin sen maan viranomaiselle, josta tuotteet on lähetetty (ja tämä viranomainen toimittaa sen myyjälle).

Sen jälkeen, kun myyjä on saanut tämän raportin, se voi pyytää vakuuden vapauttamista.

Vastaanottoraporttiin merkityn määrän kanssa on oltava tarkkana. Se ilmaisee vahvistetun määrän, josta valmisteveroa ei tarvitse maksaa.

Kadonneet tai vahingoittuneet tuotteet

Jos tuotteita katoaa tai vahingoittuu kuljetuksen aikana, vastaanotetun ja vahvistetun määrän voi muuttaa asiakirjoihin. Sen maan viranomaisten, jossa tuotteiden katoaminen tai vahingoittuminen havaittiin, on vahvistettava asia.

Jos valmisteveron alaisia tuotteita myydään verkkokaupassa tai etämyynnissä toisessa EU-maassa asuvalle kuluttajalle, valmistevero maksetaan siinä maassa, jossa tuotteet on ostettu (tuotteiden määrämaassa).

Myyjä vastaa valmisteverojen maksamisesta. Tämä tarkoittaa, että vaikka myydyistä tuotteista on jo maksettu valmistevero myyjän kotimaassa, myyjän on maksettava valmistevero myös tuotteiden määrämaassa.

Valmisteveron takaisinmaksu

Voit pyytää valmisteveron palautusta sen EU-maan viranomaisilta, jossa valmisteveron alaiset tuotteet luovutettiin ensimmäisen kerran kulutukseen. Jotta olisit oikeutettu palautukseen, sinun on ilmoitettava oman maasi viranomaisille

• toimituksen tarkat tiedot (myös määrämaa)
• todisteet siitä, että tuotteista on niiden määrämaassa maksettu valmistevero.

Veroedustaja

Myyjän on yleensä nimettävä veroedustaja siinä EU-maassa, jossa hän myy valmisteveron alaisia tuotteita. Tutustu myös kansallisiin valmisteveromenettelyihin de en fr ennen kuin lähetät valmisteveron alaisia tuotteita kuluttajille.

Tuotteiden lähettäminen

Ennen tuotteiden lähettämistä myyjän on

• tehtävä ilmoitus toimituksen määrämaan viranomaiselle
• annettava takuu siitä, että valmisteverot maksetaan.

Tupakkatuotteet

Useimmat EU-maat eivät salli tupakkatuotteiden maiden rajojen yli tapahtuvaa etämyyntiä kuluttajille. Jos EU-maa sallii tupakkatuotteiden etämyynnin, myyjän on

• käytettävä määrämaan veromerkkejä tai vastaavia veromerkintöjä osoittamaan, että valmistevero on maksettu kyseisessä maassa
• huolehdittava siitä, että tuotteissa on terveysvaroitukset määrämaan kielellä tai kielillä.
• rekisteröidyttävä sekä ostajan asuinmaassa että omassa sijoittautumismaassaan.

EU-maihin assosioituneet alueet

Valmisteveroa koskevia EU-sääntöjä ei sovelleta seuraavilla alueilla:

Joissakin tapauksissa maksettavat valmisteverot määräytyvät toisen maan verokannan mukaan:

• Monacolaiset yritykset noudattavat Ranskan valmisteverokantaa.
• Yhdistyneen kuningaskunnan suvereniteettiin kuuluvat Akrotirin ja Dhekelian tukikohta-alueet noudattavat Kyproksen valmisteverokantaa.
• Mansaari noudattaa Yhdistyneen kuningaskunnan valmisteverokantaa.