Publicación de Moisés Alfaro Alvarado

Las donatarias autorizadas en México son organizaciones civiles o fideicomisos sin fines de lucro que han obtenido la autorización del SAT para recibir donativos deducibles del Impuesto sobre la Renta (ISR). Estas organizaciones persiguen objetivos altruistas y no buscan la generación de utilidades, por lo que no son contribuyentes del ISR Requisitos: ·        Constitución Legal: Deben contar con un acta constitutiva y estatutos sociales protocolizados ante notario y registrados en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio Objeto Social: El objeto social debe estar alineado con las actividades permitidas, como asistencia o beneficencia social, educación, investigación científica o tecnológica, cultura y arte, protección al medio ambiente, y promoción y defensa de los derechos humanos Estructura: Deben tener estructuras y procesos de gobierno corporativo, incluyendo cláusulas de no distribución de utilidades y destino del patrimonio en caso de liquidación . Beneficios: ·        Recepción de Donativos: Pueden recibir donativos sin límite, ya sea en efectivo o en especie, de residentes en el país o en el extranjero, y expedir los comprobantes respectivos Exención del ISR: No son contribuyentes del ISR, lo que les permite dedicar todos sus recursos a sus fines altruistas Exención de Impuestos al Comercio Exterior: No pagan impuestos al comercio exterior por la entrada al país de mercancías donadas para sus fines Uso de Donativos: Pueden aplicar los donativos deducibles a actividades adicionales a las previamente autorizadas, siempre que cumplan con los requisitos fiscales Obligaciones y Supervisión ·        Cumplimiento de Obligaciones Fiscales: Deben presentar informes y declaraciones anuales detalladas Transparencia y Rendición de Cuentas: Se exige un manejo transparente de los recursos y actividades, así como la publicación de información relevante en su sitio web Supervisión y Auditorías: El SAT puede realizar revisiones para asegurar el cumplimiento de las normativas y verificar el uso adecuado de los donativos Importancia ·        Certeza Jurídica: Brinda certeza jurídica a los donantes, lo que incentiva las contribuciones y fortalece el financiamiento de la organización Impacto Social: Permite a las organizaciones sin fines de lucro ampliar su impacto social al recibir donativos deducibles, lo que puede aumentar significativamente sus recursos Transparencia y Confianza: La supervisión y las obligaciones de transparencia ayudan a mantener la confianza de los donantes y la sociedad en general En resumen, las donatarias autorizadas en México juegan un papel vital en la sociedad al proporcionar servicios y apoyo en diversas áreas en las cuales el gobierno es insuficiente u omiso, y los beneficios fiscales y la certeza jurídica que reciben son esenciales para su funcionamiento e impacto.

CONSIDERACIONES PARA EL CIERRE FISCAL 2024 DE LAS PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL: DONATIVOS DEDUCIBLES. Los donativos a la vez que contribuyen a una buena causa y a una mejor sociedad, se pueden considerar como una estrategia para disminuir la utilidad fiscal y el ISR a pagar de las personas morales. De acuerdo con la fracción I del artículo 27, en principio, para que los donativos se consideren deducibles deben tener la característica de no ser onerosos ni remunerativos, es decir, no deben implicar gastos ni costos a la donataria que los recibe, y no deben retribuirse o compensarse con algún tipo de beneficio para el donador. Además los donativos se deben otorgar a las entidades que cumplan con los requisitos que señala el artículo 82 de la Ley del ISR para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos; así como a la Federación, entidades federativas o municipios, y sus organismos descentralizados y a los organismos internacionales de los que México sea miembro. El monto de los donativos será deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se otorgue el donativo. Sin embargo, cuando los donativos se otorguen a la Federación, las entidades federativas, los municipios, o a sus organismos descentralizados, el monto deducible no podrá exceder del 4% de la utilidad fiscal, sin que la deducción total exceda del 7% mencionado, considerando estos donativos y los realizados a donatarias autorizadas distintas, en este caso debe cuidarse la forma de distribuir los donativos para aprovechar la máxima deducción. Por ejemplo, una persona moral cuya utilidad fiscal en 2023 fue de $1’250,000., en 2024 otorgó donativos por $120,000 de la siguiente manera: $90,000 al gobierno del estado de Oaxaca para los afectados del huracán John y $30,000 a una donataria autorizada para la atención de niños con cáncer. El monto máximo deducible en 2024 se obtiene de multiplicar la utilidad del ejercicio anterior por el porcentaje máximo de deducción: $1’250,000 x 7% = $87,500 y el límite deducible de donativos otorgados a la entidad federativa: $1’250,000 x 4% = $50,000 Por lo tanto el monto deducible por destino de los donativos otorgados de $120,000 es como sigue: Monto deducible de donativos otorgados a la Entidad Federativa: $50,000 Monto deducible de donativos otorgados a donatarias autorizadas: $30,000 Total deducible por donativos otorgados: $80,000 Total NO deducible por donativos otorgados: $40,000 De modo que la deducción del donativo anterior se aprovecharía mejor al entregarse $50,000 a la entidad federativa y $37,500 a la donataria autorizada.

Obligaciones de Donatarias autorizadas Las donatarias autorizadas tales como: Las Sociedades o Asociaciones Civiles, Instituciones de Asistencia o Beneficencia Privada y Fideicomisos, una vez que les otorgan la autorización para recibir donativos deducibles, deben cumplir con ciertas obligaciones, el no cumplir con sus obligaciones de manera correcta y en tiempo, puede derivar en la revocación de la autorización para recibir donativos deducibles de ISR. Obligaciones de las Donatarias: 1. Declaración anual Presentar declaración anual a más tardar el 15 de febrero de cada año, en la que informarán al SAT de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas 2. Declaración donativos superiores a 100 mil pesos Te permite presentar tu declaración informativa a más tardar el día diecisiete del mes inmediato posterior a aquel en el realizaste las operaciones que tuviste por contraprestaciones o donativos recibidos superiores a 100,000 pesos. 3. Declaración de retenciones Te sirve para presentar tus declaraciones de entero de retenciones de impuestos federales. 4. Declaración de transparencia Te sirve para presentar la declaración informativa de transparencia. 5. Informe de operaciones con partes relacionadas o donantes Te sirve para informar las operaciones realizadas con partes relacionadas o donantes. 6. Informe de eventualidades Te sirve para presentar la declaración informativa de donativos recibidos u otorgados para atender las diversas contingencias ocasionadas con motivo de: Donativos COVID-19. Donativos por labores de rescate o reconstrucción en casos de desastres naturales. Donativos por los sismos ocurridos en México durante septiembre de 2017. Donativos para la reconstrucción o rehabilitación de viviendas en los municipios afectados de Guerrero. 7. Informe de actividades vulnerables Presenta los Avisos e informes por la recepción de donativos, como actividad vulnerable prevista en el artículo 17, fracción XIII de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita. Consulta más información sobre actividades vulnerables a través del Sistema del Portal de Prevención de Lavado de Dinero [SPPLD] en internet. Adicionalmente, se debe cumplir con lo siguiente: • Envío de contabilidad electrónica Te permite cumplir con la obligación fiscal de enviar archivos en formato XML de las transacciones realizadas por medios electrónicos. • Aviso de actualización socios o accionistas Actualiza la información del RFC respecto de tus socios, accionistas, asociados que formen parte de la estructura orgánica y que ostenten dicho carácter conforme a los estatutos o legislación bajo la cual te constituyes como persona moral. • Emisión de factura (CFDI)-Donativos Genera tus CFDI por donativos, incluyendo el complemento de donatarias autorizadas. LCP Miguel Ángel Enríquez Ureña Instituto de Estudios Fiscales y Administrativos AC

Regla 3.10.5. - Autorización para recibir donativos deducibles. Cambio: Se especifica que el documento para acreditar las actividades que realizan las organizaciones civiles o fideicomisos debe ser emitido por una autoridad competente (federal o local) y tendrá vigencia de tres años, salvo que se indique lo contrario. Se aclaran los requisitos para que los convenios de apoyo económico a otras donatarias sean válidos, incluyendo que la beneficiaria debe contar con autorización para recibir donativos deducibles al momento del apoyo. Impacto: Las organizaciones deben actualizar estos documentos dentro de los plazos establecidos para mantener su autorización vigente.

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Las donatarias autorizadas en México pueden recibir donativos y ofrecer deducciones de Impuesto sobre la Renta (ISR) a los donantes. Sin embargo, deben cumplir con ciertas obligaciones: 👉🏼 Transparencia financiera: mantener registros precisos y presentar informes periódicos sobre el uso de recursos. 👉🏼 Cumplimiento de objetivos: operar según sus fines sociales autorizados por ley. 👉🏼 Uso adecuado de recursos: destinar los recursos exclusivamente a sus objetivos institucionales. 👉🏼 Obligaciones fiscales: presentar declaraciones informativas y de impuestos según lo establecido. 👉🏼 Renovación de autorización: renovar la autorización periódicamente, demostrando cumplimiento legal y fiscal. 👉🏼 Atender requerimientos de autoridades: colaborar con autoridades en auditorías y revisiones. 👉🏼 Emisión de CFDI: emitir CFDI por donaciones recibidas, cumpliendo con requisitos fiscales. 👉🏼 Identificación fiscal: incluir su RFC y datos fiscales en los CFDI. Es fundamental que estas operen con transparencia y cumplimiento normativo, ya que el incumplimiento puede resultar en sanciones, como la pérdida del estatus de donataria autorizada y multas.

¿Inconstitucional que las donatarias autorizadas deban adoptar una estructura de gobierno corporativo? Cuando se habla de una persona moral sin fines lucrativos, se hace referencia a entidades que no tienen como finalidad principal la obtención de una ganancia económica, es decir, una persona moral con fines no lucrativos no pretende enriquecer su patrimonio o el de sus integrantes a través de las actividades que realiza.    Las personas morales con fines no lucrativos, al no objetivizar una ganancia económica, el propósito de sus actividades se inclina más a un perfil social, por ejemplo, las instituciones de beneficencia pública constituidas mediante asociaciones civiles dirigen sus operaciones y recursos al apoyo de distintos sectores poblacionales con necesidades de una mejor subsistencia y modo de vida.    Debido al menaje social de los propósitos de una persona moral sin fines no lucrativos, es que la Ley del Impuesto Sobre la Renta señala que estas personas pueden recibir donativos deducibles siempre y cuando se sujeten a las obligaciones previstas en el artículo 82 de dicha ley.   En lo particular, el aludido artículo 82 establece que las instituciones de beneficencia, de investigación científica, de educación, de difusión artística, de protección a patrimonios históricos, de bibliotecas, de museos, de preservación de flora o fauna silvestre, de conservación de especies y de apoyo a varios aspectos de la sociedad (protección civil, equidad de género, defensa de consumidores, etc.), deben de realizar una serie de obligaciones para poder se autorizadas para recibir donativos deducibles.    Cuando estas personas morales cumplen con los requisitos y obligaciones que prevé el artículo 82 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se les conoce como “donatarias autorizadas”.   Las donatarias autorizadas son organizaciones civiles o fideicomisos que pueden recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta de personas físicas o morales (SAT, 2022).   No obstante, de entre toda la amplia gama de deberes y obligaciones que las donatarias autorizadas deben cumplir, llama la atención lo dispuesto por la fracción IX del antedicho artículo 82:   “Artículo 82. Las personas morales con fines no lucrativos a que se refieren las fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV del artículo 79 de esta Ley, deberán cumplir con lo siguiente para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley. (…) Para continuar leyendo siga la fuente: https://lnkd.in/d-q_N8Un

¿Te has preguntado si todos los donativos dan derecho a deducción? La respuesta es no. Solo aquellos realizados a organizaciones amparadas bajo la ley 49/2002 de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo son elegibles para deducción. Estas organizaciones deben cumplir ciertas condiciones: ser entidades sin ánimo de lucro y perseguir fines de interés general, como fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública. ¿Necesitas ayuda con tu declaración de la renta y cómo optimizar tus deducciones por donativos? En #AFCAsesores estamos aquí para ayudarte. Nuestro equipo de expertos en asesoría fiscal puede brindarte la orientación y el apoyo que necesitas para asegurarte de aprovechar al máximo las deducciones fiscales disponibles.

Fundación DEACERO informa que, así como lo comunica Coeo Consultores S.C., los donativos a donatarias autorizadas no deben ser onerosos ni remunerativos de acuerdo a los artículos 27 y 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR). Esto significa que cuando una persona moral o física otorga un donativo a cambio de un bien, servicio o beneficio, este no es deducible de impuestos al tratarse de un donativo oneroso o remunerativo. Prestar gratuitamente algún servicio a una donataria autorizada tampoco es deducible, pues no es considerado un donativo como se indica en el artículo 130 de la Ley del ISR.

En breve saldrá publicado en revista del CEF mi comentario a esta sentencia sobre la que tengo la misma opinión que Luis de Lorenzo Gil