Porezi na matična društva i društva kćeri

Prekogranične raspodjele dobiti

Ako imate matično društvo u jednoj od zemalja EU-a i društva kćeri u drugoj, možete ukloniti moguća porezna pitanja (npr. dvostruko oporezivanje) povezana s prekograničnim raspodjelama dobiti između tih društava.

To se primjenjuje ako:

• vaše matično društvo i društva kćeri imaju poslovni nastan – u porezne svrhe – u različitim zemljama EU-a
• vaše matično društvo i društva kćeri podliježu porezu na dobit trgovačkih društava (bez mogućnosti izuzeća)
• vaše matično društvo i društva kćeri ispravno su registrirani kao trgovačko društvo (pravni oblik: Inc., S.A., GmbH., LLC, d.o.o. itd.)
• vaše matično društvo ima najmanje 10 % udjela u kapitalu (ili u pravu glasa) u društvu kćeri s poslovnim nastanom u drugoj zemlji EU-a.

Izuzeća od plaćanja poreza po odbitku

Porez po odbitku može se naplatiti na dobiti trgovačkih društava prije podnošenja potpune porezne prijave (nakon čega se može dobiti povrat tih sredstava ili se može naplatiti dodatni porez). Za matična društva i društva kćeri raspodjela dobiti može se izuzeti od plaćanja poreza po odbitku. To vrijedi u oba smjera:

• ako raspodjeljujete dobit svojeg društva kćeri matičnom društvu
• ako raspodjeljujete dobit matičnog društva društvima kćerima.

To vrijedi i u zemlji društva kćeri i u zemlji matičnog društva ako su obje zemlje u EU-u.

Uklanjanje dvostrukog oporezivanja

Do dvostrukog oporezivanja (istovremenih poreznih zahtjeva više zemalja) može doći ako ne slijedite pravilno porezna pravila. Stoga biste u svrhu izbjegavanja dvostrukog oporezivanja svojih raspodjela dobiti trebali:

• u zemlji EU-a vašeg matičnog društva podnijeti zahtjev za odobravanje izuzeća od plaćanja poreza na dobit koji društvo kći (i bilo koje društvo kći nižeg ranga) plaća na dobit ili za odobravanje poreznog kreditana njega.

Hibridni zajmovi – dvostruko neoporezivanje

Do dvostrukog neoporezivanja može doći ako plaćanja povezana s prekograničnim hibridnim zajmovima vodite kao:

• neoporezivu raspodjelu dobiti u zemlji EU-a vašeg matičnog društva
• trošak koji se može odbiti od poreza u zemlji EU-a društva kćeri.

Kako bi se to izbjeglo:

• zemlja EU-a vašeg matičnog društva mora oporezivati primljene raspodjele dobiti
• zemlja EU-a društva kćeri trebala bi biti upoznata s time da se te raspodjele dobiti mogu odbiti od poreza.

Koje su vrste društava obuhvaćene ovim pravilima?

• privatna društva
• europska dionička društva
• europska društva
• europske zadruge.

U nekim slučajevima zemlje EU-a same odlučuju o tome koja su društva obuhvaćena tim pravilima. U odjeljku upućivanja (u nastavku) možete pronaći poveznicu na prilog Direktive kako biste saznali više.