Por Juan José Hidalgo Huerta

EL DELITO TRIBUTARIO, EMPRESAS FANTASMAS Y EL COMPLIANCE COMO PROTECCIÓN PREVENTIVA .-

El delito tributario se encuentra tipificado y reprimido en el artículo 298 de nuestro Código Orgánico Integral Penal, también conocido como evasión o fraude fiscal, es una infracción legal que involucra la manipulación fraudulenta de las actividades fiscales, con el objetivo de pagar menos impuestos de lo que se debe o de evitar por completo el pago de impuestos que son legalmente debidos. El delito tributario puede manifestarse de diversas maneras, como la omisión de ingresos, la subdeclaración de activos o la inflación de gastos y deducciones, un ejemplo, es cuando se generan gastos a través de empresas de fachada o fantasmas como se verifica en los modos de comisión de este delito según nuestra normativa penal.

Muchas veces el contribuyente que lleva sus asuntos de forma transparente se ve inmiscuido en denuncias por parte de la administración tributaria, porque hace negocios con personas jurídicas o naturales que, no cumplen con los deberes de declaraciones y pagos de impuestos con el estado; no estamos de acuerdo, ya que, nadie debe responder por el delito de otro, sin embargo, en este pequeño artículo les explico las formas de comisión del delito tributario y como puede protegerse. Espero que les sirva de guía.

Es importante aclarar que las sanciones por fraude fiscal no solo pueden ser de carácter penal, también pueden ser administrativas o mixtas, pero nos vamos a concentrar solo en la primera.

La defraudación tributaria es un delito que lesiona la administración pública ya que tiene un impacto negativo en la sociedad,  pues priva al Estado de recursos que se necesitan para financiar servicios públicos como la educación, la salud y la seguridad. También es de carácter socioeconómico porque afecta el normal desenvolvimiento de la economía del estado, por tanto, es un delito pluriofensivo.

FORMAS DE COMISIÓN:

Evasión fiscal simple: Es la acción de no pagar un impuesto que se debe, sin alterar los datos de la declaración tributaria. Por ejemplo, una persona que no declara sus ingresos o una empresa que no declara sus ventas.

Evasión fiscal compleja: Es la acción de alterar los datos de la declaración tributaria para pagar menos impuestos de los que se deben. Por ejemplo, una persona que declara ingresos falsos o una empresa que deduce gastos inexistentes.

La ocultación de ingresos es una forma de evasión fiscal que consiste en no declarar todos los ingresos que se obtienen. Esto puede hacerse de diversas formas, como:

• No declarar ingresos en efectivo: Es una forma común de ocultar ingresos, ya que es difícil de rastrear.
• Falsear los datos de la declaración tributaria: Esto puede hacerse, por ejemplo, declarando un número menor de ventas o un menor precio de venta.
• No declarar ingresos procedentes de actividades ilícitas: Esto puede hacerse, por ejemplo, ocultando los ingresos procedentes del narcotráfico o la trata de personas.

Otra forma de comisión es la de ocultar ingresos: Una persona que no declara sus ingresos por trabajo informal o una empresa que no declara sus ventas.

A continuación, se presentan algunos ejemplos de ocultación de ingresos:

• Una persona que no declara sus ingresos por trabajo informal.
• Una empresa que no declara sus ventas en efectivo.
• Una empresa que falsea los datos de su declaración tributaria para declarar un menor importe de ventas.
• Una persona que no declara los ingresos procedentes del narcotráfico.

Deducir gastos indebidos es otra forma de fraude fiscal que consiste en deducir gastos que no son deducibles según la normativa tributaria.

Los gastos deducibles son aquellos que están relacionados con la actividad económica de la empresa o la persona y que se pueden imputar al cálculo del impuesto. Los gastos indebidos son aquellos que no cumplen con estos requisitos.

Algunos ejemplos de gastos indebidos son:

• Gastos personales: Gastos que no están relacionados con la actividad económica de la empresa o la persona, como gastos de ocio, viajes o comidas.
• Gastos inexistentes: Gastos que no se han producido realmente.
• Gastos sobrevalorados: Gastos que se han declarado por un importe superior al real.

A continuación, se presentan algunos ejemplos de deducción de gastos indebidos:

• Una empresa que deduce gastos personales de su declaración de impuestos.
• Una persona que deduce gastos inexistentes de su declaración de impuestos.
• Una empresa que declara un importe mayor de gastos de suministros que el real.

Presentar declaraciones falsas es una forma de evasión fiscal que consiste en presentar una declaración tributaria que contiene información falsa o inexacta.

Esta información falsa o inexacta puede referirse a:

• Los ingresos: Declarar ingresos falsos o inferiores a los reales.
• Los gastos: Declarar gastos inexistentes o superiores a los reales.
• Las deducciones: Declarar deducciones que no son deducibles o por un importe superior al real.

A continuación, se presentan algunos ejemplos de presentación de declaraciones falsas:

• Una persona que declara ingresos falsos para pagar menos impuestos.
• Una empresa que declara gastos inexistentes para pagar menos impuestos.
• Una empresa que declara deducciones que no son deducibles para pagar menos impuestos.

SOBRE LAS EMPRESAS FATASMAS PARA COMETER DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

Las principales características de las empresas fantasmas incluyen:

Falta de actividad real: Estas empresas no están involucradas en operaciones comerciales genuinas y no ofrecen productos o servicios reales.

Registro legal falso: A menudo se registran ante las autoridades gubernamentales como empresas legítimas, pero no tienen una presencia física real ni empleados legítimos.

Uso en actividades ilegales: Se utilizan para llevar a cabo actividades ilícitas, como el fraude financiero, la evasión fiscal, el lavado de dinero, la estafa, el ocultamiento de activos, entre otros.

Transacciones fraudulentas: Pueden emplearse para realizar transacciones fraudulentas, como la emisión de facturas falsas o el uso engañoso en transacciones comerciales.

Operaciones ficticias: En muchos casos, estas empresas solo existen en documentos.

Las empresas fantasmas son objeto de atención por parte de las autoridades gubernamentales y las agencias de aplicación de la ley, ya que representan un riesgo significativo para la integridad del sistema económico y financiero. Aquellos que estén involucrados en la creación o el uso de empresas fantasmas para actividades ilegales pueden enfrentar sanciones legales, como multas, prisión o reclusión y para la persona jurídica hasta la disolución de esta.

EL COMPLIANCE PROGRAM PENAL Y SU IMPORTANCIA PARA NO SER VICTIMAS DE EMPRESAS FANTASMAS:

El Compliance Program Penal es un conjunto de políticas, procedimientos y medidas que tienen por objeto prevenir la comisión de delitos por parte de la empresa. Estos programas pueden servir como atenuante de la responsabilidad penal de la persona jurídica en caso de comisión de un delito tributario.

Un Compliance Program Penal efectivo debe incluir los siguientes elementos:

• Una declaración de compromiso con el cumplimiento: Esta declaración debe ser emitida por la alta dirección de la empresa y debe expresar su compromiso con el cumplimiento de la ley y la ética.
• Una política de Compliance: Esta política debe establecer los principios y valores que guiarán el cumplimiento de la empresa.
• Un código de conducta: Este código debe establecer las normas de conducta que deben seguir los empleados de la empresa.
• Un sistema de gestión de riesgos: Este sistema debe identificar y evaluar los riesgos de comisión de delitos por parte de la empresa.
• Un sistema de controles internos: Este sistema debe implementar medidas para mitigar los riesgos identificados.
• Un sistema de formación y sensibilización: Este sistema debe capacitar a los empleados sobre la importancia del cumplimiento y sobre cómo evitar la comisión de delitos.
• Un sistema de denuncia de irregularidades: Este sistema debe permitir a los empleados denunciar irregularidades de forma confidencial.

El Compliance Program Penal es una herramienta importante para las empresas que quieren prevenir la comisión de delitos y proteger su reputación.

La trazabilidad empresarial que es parte de la debida diligencia se refiere a la capacidad de rastrear y seguir el flujo de productos, servicios, información y actividades dentro de una organización, desde su origen hasta su destino, a lo largo de toda la cadena de valor. La implementación de un sistema de trazabilidad efectiva ayuda a mejorar la gestión de la empresa, la calidad de los productos o servicios, la toma de decisiones y el cumplimiento de las regulaciones. Aquí hay pasos para establecer la trazabilidad en la empresa:

 1. Definir los objetivos de la trazabilidad: Identifica los objetivos específicos que deseas alcanzar con la trazabilidad, como mejorar la eficiencia, garantizar la calidad, cumplir con las regulaciones, o mejorar la toma de decisiones. Los objetivos ayudarán a guiar la implementación.

2. Mapear los procesos de negocio:  Documentar y mapear los procesos clave de la empresa, desde la adquisición de materias primas o servicios hasta la entrega al cliente. Asegúrese de identificar los puntos críticos y posibles áreas de mejora.

3. Estandarizar la documentación: Establece un sistema de documentación y etiquetado consistente para productos, servicios y registros. Esto facilitará el seguimiento a lo largo de la cadena de valor.

4. Implementar un sistema de seguimiento: La implementación de un sistema de seguimiento en tu empresa implica seguir un proceso estructurado para recopilar y registrar información relevante sobre productos, servicios o cadena a lo largo de las actividades de valor.

5.- Las capacitaciones constantes:  Esta actividad es de gran importancia y por eso las explico de forma más amplia, ayudan al control de trazabilidad, ya que, si las personas no están conscientes de lo que hay que controlar, verificar y evaluar, ningún plan o programa de prevención empresarial va a ser eficiente y eficaz, aquí algunas maneras y sus ventajas:

• Fomentar el conocimiento y la comprensión de los sistemas de trazabilidad: Las capacitaciones permiten a los empleados comprender la importancia de la trazabilidad y cómo funciona. Esto ayuda a garantizar que los empleados sigan las políticas y procedimientos de trazabilidad de manera adecuada.
• Desarrollar habilidades y competencias para la implementación de la trazabilidad: Las capacitaciones pueden ayudar a los empleados a desarrollar las habilidades y competencias necesarias para implementar y gestionar sistemas de trazabilidad. Esto ayuda a garantizar que los sistemas de trazabilidad sean efectivos y eficientes.
• Crear una cultura de cumplimiento: Las capacitaciones pueden ayudar a crear una cultura de cumplimiento en la empresa. Esto ayuda a garantizar que los empleados estén comprometidos con la implementación y el seguimiento de los sistemas de trazabilidad.

En particular, las capacitaciones pueden ayudar a evitar la comisión de delitos relacionados con la trazabilidad, p.e. la falsificación de datos. Las capacitaciones pueden ayudar a los empleados a identificar y denunciar irregularidades, lo que puede ayudar a proteger a las empresas de los daños económicos y reputacional

RESUMEN Y RECOMENDACIONES:

El delito tributario es un delito que consiste en eludir o evadir el pago de impuestos.

Las empresas fantasmas son empresas que no tienen actividad real y que se utilizan para cometer delitos, como la evasión fiscal y que las empresas pueden ser víctimas de ellas y verse inmerso en un problema penal por eso recomendamos la trazabilidad .

El Compliance program penal es un conjunto de políticas, procedimientos y medidas que tienen por objeto prevenir la comisión de delitos por parte de la empresa.